IFAC's Points of View

Достижение высокого качества аудита

Для сильных организаций, финансовых рынков и экономик требуется высококачественный аудит финансовой отчётности. Хотя основным фокусом аудита исторически было повышение доверия инвесторов и других поставщиков капитала, выгоду от него также получают другие заинтересованные стороны, включая директоров, руководство, сотрудников, аналитиков, регулирующих органов, рейтинговых агентств, клиентов, поставщиков и широкую общественность. Признавая этот контекст, высококачественный аудит явно служит общественным интересам.

Во всем мире происходят важные обсуждения о корпоративной отчётности, качестве аудита, ожиданиях заинтересованных сторон и корпоративном управлении.1  Чрезвычайно важно, чтобы лица, определяющие политику, придерживались сбалансированной и основанной на фактах точки зрения, которая признает общий и давно установленный успех аудита, и, при этом, эффективно и пропорционально устраняет любые недоработки в духе постоянного совершенствования.

Для достижения высокого качества аудита требуется хорошо функционирующая экосистема, основанная на этике и независимости - предпосылках достижения высокого качества аудита. Эта экосистема включает в себя ряд факторов и участников, включая правильно подобранные кадры, правильное управление и правильное регулирование. Все эти элементы должны работать вместе, чтобы обеспечить правильный аудит, отвечающий ожиданиям заинтересованных сторон. Качество аудита должно оцениваться с помощью правильных измерений. В отсутствие любого из этих компонентов аудит может не соответствовать ожиданиям заинтересованных сторон.2

Должны действовать все участники экосистемы аудита и подтверждения достоверности информации, чтобы улучшить процесс аудита, набор навыков и образ мышления специалистов по бухгалтерскому учёту, управленческую деятельность компаний и фирм, нормативные акты и стандарты, поддерживающие отчётность организаций и поведение аудиторов, а также то, как оценивается качество аудита.

 

1. Правильный процесс

Цель аудита - предоставить инвесторам и другим заинтересованным сторонам разумную уверенность в том, что финансовая отчётность, в целом, подготовлена в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчётности и не содержит существенных искажений. Аудиторские проверки помогают директорам и другим лицам, ответственным за надзор за отчитывающейся организацией, оценить достоверность финансовой информации, подготовленной руководством, и получить критическую информацию о финансовых средствах контроля организации и связанных с ними рисках. Услуги аудита и подтверждения достоверности информации постоянно развиваются - и они должны продолжать развиваться - чтобы удовлетворять постоянно меняющиеся потребности заинтересованных сторон.

  • МФБ считает, что заинтересованным сторонам аудита - особенно советам директоров, руководящим органам и руководству компании - следует рассматривать аудит как процесс с добавленной стоимостью, а не как комплаенс, или проверка соответствия, результатом которого является просто аудиторское заключение по финансовой отчётности. [] В процессе проведения аудита проверяется работа руководства по подготовке отчётной информации. Процесс должен повышать уверенность в оценке рисков, прогнозах и оценках, внутреннем контроле, сборе данных и том, насколько подотчётно руководство. Мы поддерживаем усилия, которые позволяют аудитору обеспечить большую прозрачность и ценность аудиторского отчёта - например, требования сообщать о «Ключевых вопросах аудита» (согласно ISA 701)3 и «Критических вопросах аудита» (согласно PCAOB AS 3101).4
  • МФБ считает, что использование технологий должно содействовать высокому качеству аудита. Инструменты, основанные на технологиях, могут обеспечить более широкую проверку практически всех транзакций и значительно повысить эффективность и результативность аудиторских проверок. Применение технологий к методологии аудита может улучшить выявление и анализ вопросов высокого риска, требующих специальных знаний. Однако маловероятно, что применение технологии для аудита, само по себе, приведёт к более чем «разумной уверенности», и не всегда приведёт к обнаружению мошенничества. Разработчики стандартов должны продолжать работу, направленную на развитие и использование технологий аудируемыми организациями, а также на то, как автоматизированные инструменты и методы могут использоваться в аудиторских заданиях и заданиях по подтверждению достоверности информации.5
  • Мы приветствуем эволюцию услуг по подтверждению достоверности информации, которые лучше соответствуют потребностям инвесторов и более широкой группы заинтересованных сторон6, включая обеспечение внутреннего контроля и систем управления рисками, обнаружение мошенничества или судебно-медицинскую экспертизу, прогнозные оценки или оценки по принципу непрерывности деятельности (включая способность выплачивать дивиденды), цифровая отчётность, показатели «non-GAAP» (не основанные на Общепринятых принципах бухгалтерского учёта), а также отчёты или раскрытие информации, которые улучшают корпоративную отчётность (включая информацию, сообщаемую в соответствии с Международной системой интегрированной отчётности)7. По мере развития рыночной потребности в этих услугах и разработки основ для предоставления и подтверждения достоверности такой информации организации должны получать выгоду от таких аудиторских заданий, а регулирующие органы должны учитывать, какой уровень надзора и подтверждения достоверности является соответствующим.

1 В нескольких юрисдикциях (например, в Австралии, Южной Африке, Нидерландах, Великобритании) проводятся обзоры, посвящённые различным аспектам корпоративной отчётности, а также обеспечению достоверности представленной информации.

2 Эта «Точка зрения МФБ» имеет отношение к достижению высокого качества аудита организаций частного и государственного секторов, как крупных, так и малых, но имеет особое отношение к предприятиям, представляющим общественный интерес (Субъектам общественного интереса - «СОИ»).

3 МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении» - применяется для аудита финансовой отчётности за периоды, заканчивающиеся 15 декабря 2016 г. или позднее.

4 Принят PCAOB 1 июня 2017 г.: https://pcaobus.org/Rulemaking/Docket034/2017-001-auditors-report-final-rule.pdf. PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) - Комитет по надзору за отчётностью публичных компаний

5 Примечание: недавно завершённые и действующие проекты IAASB (Комитета по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации) включают МСА 315 (пересмотренные в 2019 г.), три проекта управления качеством и предлагаемый МСА 600 (пересмотрен). Кроме того, «Рабочие потоки IAASB по аудиторским доказательствам и технологиям» сосредоточены на вопросах, связанных с аудиторскими доказательствами в рамках Международных стандартов аудита, которые, среди прочего, обусловлены технологией, а также на разработке и выпуске неавторитетных (неофициальных) инструктивных материалов, учитывающих влияние технологий при применении определённых аспектов МСА. Для аудиторских доказательств: https://www.iaasb.org/consultations-projects/audit-evidence  Для технологий: https://www.iaasb.org/consultations-projects/technology

6 Например, концепция «трёх основ» ICAEW (Институт дипломированных (присяжных) бухгалтеров Англии и Уэльса) предполагает дополнительные или индивидуальные задания по подтверждению достоверности, выходящие за рамки требуемого «обязательного» аудита: https://www.icaew.com/technical/thought-leadership/audit-and-assurance-thought-leadership/user-driven-assurance-fresh-thinking

7 «Точка зрения МФБ: улучшение корпоративной отчётности»:  https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/enhancing-corporate-reporting

Thank you for your interest in our publications. These valuable works are the product of substantial time, effort and resources, which you acknowledge by accepting the following terms of use. You may not reproduce, store, transmit in any form or by any means, with the exception of non-commercial use (e.g., professional and personal reference and research work), translate, modify or create derivative works or adaptations based on such publications, or any part thereof, without the prior written permission of IFAC.

Our reproduction and translation policies, as well as our online permission request and inquiry system, are accessible on the Permissions Information web page.

For additional information, please read our website Terms of Use. ALL RIGHTS RESERVED.

Agree