IFAC's Points of View

Lograr auditorías de alta calidad

Las auditorías de estados financieros de alta calidad son esenciales para que las organizaciones, los mercados financieros y las economías sean fuertes.  Si bien las auditorías se han centrado históricamente en mejorar la confianza de los inversores y otros proveedores de capital, también se benefician otras partes interesadas, incluidos directores, miembros de la dirección, empleados, analistas, reguladores, agencias de calificación, clientes, proveedores y el público en general.  Al reconocer este contexto, las auditorías de alta calidad claramente sirven al interés público. 

Se están llevando a cabo importantes conversaciones en todo el mundo sobre la presentación de informes corporativos, la calidad de las auditorías, las expectativas de las partes interesadas y el gobierno corporativo.1  Es fundamental que los responsables de la elaboración de políticas adopten una perspectiva equilibrada y fundamentada en evidencias que reconozca el éxito general y muy consolidado de las auditorías, mientras solucionan eficaz y proporcionalmente cualquier deficiencia con un espíritu de mejora continua. 

Lograr auditorías de alta calidad requiere un ecosistema que funcione bien, basado en la ética y la independencia como condiciones previas para lograr auditorías de alta calidad.  Este ecosistema incluye una serie de factores y participantes, incluidos las personas, el gobierno de la entidad y la regulación adecuados. Estos elementos deben trabajar juntos para producir la auditoría correcta que cumpla con las expectativas de las partes interesadas. La calidad de la auditoría debe evaluarse con las mediciones adecuadas.  La ausencia de cualquiera de estos componentes puede significar que la auditoría no cumple con las expectativas de las partes interesadas.2

Todos los participantes del ecosistema de auditoría y aseguramiento deben actuar para mejorar el proceso de auditoría, el conjunto de habilidades y la mentalidad de los profesionales de la contabilidad, las actividades del gobierno de empresas y firmas de auditoría, los reglamentos y las normas que respaldan la presentación de informes de las entidades y la conducta del auditor, y la forma en que se valora la calidad de la auditoría.

 

1. El proceso correcto

El objetivo de una auditoría es proporcionar a los inversores y otras partes interesadas una seguridad razonable de que los estados financieros, tomados en su conjunto, se preparan de acuerdo con el marco de información financiera aplicable y no tienen incorrecciones materiales.  Las auditorías ayudan a los directores y otras personas responsables de la supervisión de una entidad que presenta informes a evaluar la solidez de la información financiera preparada por la dirección y a obtener información importante sobre los controles financieros y los riesgos asociados de una entidad.  Los servicios de auditoría y aseguramiento han evolucionado y deben continuar haciéndolo para satisfacer las necesidades cambiantes de las partes interesadas. 

  • La IFAC considera que las partes interesadas de la auditoría, en particular las juntas directivas, los organismos regentes y la dirección de la empresa, deberían considerar a la auditoría como un proceso de valor agregado en lugar de un ejercicio de cumplimiento que simplemente da lugar a una opinión de auditoría sobre los estados financieros.  A través del proceso de realización de la auditoría, se examina el trabajo de la dirección en la preparación de la información presentada. El proceso debe aumentar la confianza en la evaluación de riesgos, las estimaciones y las valoraciones, los controles internos, la recopilación de datos y la forma en que la dirección rinde cuentas.  Apoyamos los esfuerzos que permiten al auditor brindar mayor transparencia y valor en el informe de auditoría, por ejemplo, los requisitos para comunicar los asuntos clave de auditoría (según la norma internacional de auditoría [NIA] 701)3 y los asuntos críticos de auditoría (según la norma de auditoría 3101 del Consejo de Supervisión Contable de las Empresas Públicas [PCAOB])4.    
  • La IFAC considera que el uso de tecnología debería permitir obtener auditorías de alta calidad.  Las herramientas tecnológicas pueden facilitar un examen más completo de prácticamente todas las transacciones y aumentar significativamente la eficiencia y eficacia de las auditorías.  La aplicación de la tecnología a la metodología de las auditorías puede mejorar la identificación y el análisis de asuntos de alto riesgo que requieren especialización. Sin embargo, es poco probable que la aplicación de la tecnología a la auditoría, por sí sola, permita ofrecer más que una seguridad razonable o que siempre ayude a detectar el fraude.  Los responsables de elaborar normas deben continuar avanzando en los trabajos que abordan los avances y el uso de la tecnología por parte de las entidades auditadas, así como la forma de utilizar las herramientas y técnicas automatizadas en los encargos de auditoría y aseguramiento.5
  • Apostamos por la evolución de los servicios de aseguramiento que responden mejor a las necesidades de los inversores y de un grupo más amplio de partes interesadas,6 incluidos el aseguramiento de controles internos y sistemas de gestión de riesgos, la detección de fraude o las revisiones forenses, las valoraciones prospectivas/de empresas en funcionamiento (incluida la capacidad de pagar dividendos), los informes digitales, las métricas no PCGA y los informes o las divulgaciones que mejoran la presentación de informes corporativos (incluida la información presentada en virtud del marco del Consejo Internacional de Presentación de Informes Integrados).7  A medida que evoluciona la necesidad del mercado de estos servicios y se desarrollan los marcos para la provisión y el grado de seguridad de dicha información, las organizaciones deben beneficiarse de estos encargos que proporcionan un grado de seguridad y los reguladores deben considerar qué nivel de supervisión y aseguramiento es apropiado.

1 Varias jurisdicciones (por ejemplo, Australia, Sudáfrica, Países Bajos, Reino Unido) están llevando a cabo revisiones centradas en varios aspectos de la presentación de informes corporativos, así como en el grado de seguridad de la información presentada.

2 Este punto de vista de la IFAC es relevante para lograr auditorías de alta calidad para las organizaciones de los sectores público y privado, tanto grandes como pequeñas, pero tiene especial relevancia para las entidades de interés público (PIE).

3 NIA 701 La comunicación de asuntos clave de auditoría en el informe del auditor independiente tiene vigencia para las auditorías de los estados financieros correspondientes a los períodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.

4 Adoptado por el PCAOB, 1 de junio de 2017:  https://pcaobus.org/Rulemaking/Docket034/2017-001-auditors-report-final-rule.pdf

5 Nota:  Los proyectos activos y completados recientemente del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) incluyen la NIA 315 (revisada en 2019), los tres proyectos sobre la Gestión de la Calidad y la NIA 600 propuesta (revisada).  Además, los flujos de trabajo de tecnología y evidencia de auditoría del IAASB se centran en cuestiones relacionadas con la evidencia de auditoría en todas las NIA como consecuencia de la tecnología, entre otros factores, y en el desarrollo y la publicación de material de orientación no autoritativo que aborde el efecto de la tecnología al aplicar ciertos aspectos de las NIA.  Para la evidencia de auditoría: https://www.iaasb.org/consultations-projects/audit-evidence Para tecnología: https://www.iaasb.org/consultations-projects/technology

6 Por ejemplo, el marco de tres pilares del Instituto de Contadores Colegiados en Inglaterra y Gales (ICAEW) contempla encargos que proporcionan un grado de seguridad adicionales, o a medida, más allá de la auditoría legal requerida: https://www.icaew.com/technical/thought-leadership/audit-and-assurance-thought-leadership/user-driven-assurance-fresh-thinking

7 IFAC Point of View:  Enhancing Corporate Reporting

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