Роль профессиональных бухгалтеров в нормальном функционировании системы налогообложения

Автор — Рассел Гатри (Russell Guthrie), исполнительный директор МФБ по связям со специалистами и финансовыми директорами | September 30, 2014 |

Available Languages: English | Russian

В последнее время во многих секторах экономики и среди политиков ведутся споры о роли налогообложения в обществе, приемлемых объемах налогового планирования и поведении налогоплательщиков.

Во всем мире бухгалтеры с их техническим опытом, профессиональными знаниями и этическими нормами играют важную роль, помогая налогоплательщикам, своим клиентам и работодателям, выполнять налоговые обязательства. В докладе Налогового форума 2007 года, в котором принимали участие налоговые уполномоченные из 45 стран, признается важная роль, которую консультанты, в том числе бухгалтеры, играют в обеспечении нормального функционирования налоговых систем.

Итак, что же это за роль?

С одной стороны, совершенно понятно, что все участники рынка должны осуждать незаконное уклонение от уплаты налогов, а доброе имя профессионального бухгалтера не должно упоминаться в связи с такими действиями. С другой стороны, использование налоговых льгот в том виде, в котором они задуманы правительственными органами, безусловно, приемлемо. А между двумя этими полюсами находится минное поле минимизации налогов, формально законной. Такая ситуация ставит налогоплательщиков и, следовательно, профессиональных бухгалтеров перед трудным выбором.

Характер и масштабы споров по вопросам налогообложения сильно разнятся в разных регионах мира. В некоторых регионах Западной Европы и США, где имеют место разные точки зрения, эти споры наиболее остры.

С точки зрения профессии важно понимать следующее:

  • Профессиональные бухгалтеры поддерживают системность и стабильность экономики, они играют важную роль в обеспечении здоровой и эффективной работы системы налогообложения. Так есть, так и должно остаться. Они помогают работодателям и клиентам понять фискальные и нормативные обязательства в части налогообложения и консультируют по вопросам соблюдения таких обязательств.
  • Профессиональные бухгалтеры следят за тем, чтобы их работодатели и клиенты имели представление обо всех доступных вариантах уплаты налогов, помогают им оставаться конкурентоспособными с налоговой точки зрения, что способствует росту благосостояния и занятости населения. При этом бухгалтеры должны быть уверены, что их клиенты понимают все последствия своих действий, в том числе возможные последствия для репутации налогоплательщика после минимизации налогов.
  • Профессиональные бухгалтеры обязаны соблюдать строгие принципы этичного поведения (например, международный Кодекс профессиональной этики или национальные кодексы профессиональных или контролирующих организаций), руководствуясь фундаментальными принципами честности и профессионального поведения.
  • Профессиональные бухгалтеры могут существенно помочь в борьбе с уклонением от уплаты налогов. Например, бухгалтеры, оказывающие услуги населению, помогают своим клиентам выполнять налоговые обязательства. Если, по мнению бухгалтера, клиент не желает исполнять свои обязательства, укрывая доходы, в некоторых случаях бухгалтер может заявить об этом в налоговые или контролирующие органы.

Очевидно, что роль бухгалтеров важна: они повышают эффективность систем налогообложения, уровень налоговых знаний работодателя и клиента, занимаются бизнес-консультированием, придерживаясь профессиональных этических норм. Безусловно, окончательное решение о налоговом поведении и соблюдении нормативных требований принимает непосредственно налогоплательщик. При этом архиважно признать, что правительственные органы отвечают за издание и внедрение налоговых законов, понятных, справедливых и приемлемых с точки зрения мировой экономики. Нормотворцы должны оперативно реагировать на последствия внесения изменений в налоговое законодательство, в том числе непредвиденные, внося корректировки, если результаты отличаются от запланированных.

Споры на эту тему не прекращаются и, вероятнее всего, не прекратятся никогда. Следует признать, что все участники налогообложения — правительственные организации, налогоплательщики и профессиональные бухгалтеры — выполняют важные задачи и играют важные роли в эффективном функционировании налоговой системы.

Join the Conversation

To leave a comment below, login or register with IFAC.org

Thank you for your interest in our publications. These valuable works are the product of substantial time, effort and resources, which you acknowledge by accepting the following terms of use. You may not reproduce, store, transmit in any form or by any means, with the exception of non-commercial use (e.g., professional and personal reference and research work), translate, modify or create derivative works or adaptations based on such publications, or any part thereof, without the prior written permission of IFAC.

Our reproduction and translation policies, as well as our online permission request and inquiry system, are accessible on the Permissions Information web page.

For additional information, please read our website Terms of Use. ALL RIGHTS RESERVED.