打击财务报告舞弊行为的丰富资源

Cindy Fornelli | April 21, 2015 |

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相对而言,财务报告舞弊行为并不常见,但仍是我们面临的一个严峻挑战。据全美反舞弊财务报告委员会发起组织委员会 (COSO) 的调查显示,因此类舞弊事件而导致的平均累积经济损失约为 1,200 万美元。[1]

坏消息:与多数犯罪一样,财务报告舞弊行为通常也是一种威胁。好消息是,相较于以往,会计师和审计师、财务主管、董事会及整个财务报告供应链中的其他主要利益相关者现在有更多资源和专业知识来协助他们遏制和发现舞弊行为。 更重要的是,我们了解,在审慎全面地应用各种资源发现舞弊行为方面,各种规模的公司之间存在着巨大差异。

有效打击舞弊行为的有效措施

由于近几年开展的广泛调查研究,我们已深入了解了导致财务报告舞弊的因素以及解决这些因素所必需采取的措施。在这些措施中,最重要的一项是由企业领导者创建一套珍视高尚正直和诚心笃行的企业文化体系。这一强大的企业伦理文化应以管理层为首并设定正确的“高层基调”,然后向下层层渗透,并最终形成浓厚的“中层氛围”和“基层传播”的体系。

这些努力不仅在原则上是可取的,而且也获得了丰硕的成果。例如,在伦理研究中心[2]最新发布的报告 (ERC) 中得出结论,“一家公司的伦理文化优势和内部道德与合规 (E&C) 计划的有效性与工作场所行为息息相关。”事实上,根据 ERC 的调查显示,在未实施有效 E&C 计划的大型公司内,据报告称观察到员工存在不端行为的比例高达惊人的 62%。但在实施有效 E&C 计划的公司内,这一比例陡降至 33%。(充分披露:我所在的组织(审计质量中心)发起编制了这份 ERC 报告;ERC 的调查研究为独立进行。)

那么,全面的 E&C 计划包含哪些元素呢?ERC 列出了七大元素:

  1. 职场道德行为书面标准
  2. 关于这些标准的培训
  3. 针对道德问题提供建议的公司资源
  4. 以保密和匿名方式报告潜在违规行为的各种工具
  5. 针对道德行为开展的绩效评估
  6. 对违规者施以纪律处罚的体制
  7. 一套既定的指导性价值观或原则

“实施得当的道德与合规计划会产生重要影响,且通常会发挥巨大作用,”ERC 报告中称。

便于实施的实用资源

当然,构建上述列举之元素需要巨大的投入、艰苦的努力以及专门技能。幸运的是,现有大量资源可提供实用性建议。

正如 ERC 报告中所述,可以报告和白皮书的形式提供资源。负责编制此类报告的一个组织是反舞弊协作组织,该组织由审计质量中心、国际财务执行官组织、国际内部审计师协会及美国企业董事联合会联合组建而成。

2014 年 11 月,反舞弊协作组织发表了一份报告—The Fraud-Resistant Organization:Tools, Traits, and Techniques to Detect and Deter Financial Reporting Fraud(反舞弊组织:用于发现和遏制财务报告舞弊的工具、特征及技巧)—其中提供了一系列建议,可扩展应用到不同的利益相关者和不同规模的组织。反舞弊协作组织以大量研究和最近的圆桌会议讨论为基础,提出了以行动为导向的全局性观点。

下面是几份值得关注的报告:

另外,反舞弊协作组织还开展了一系列案例研究。这是一组基于哈佛商学院案例研究法提出的假设舞弊情景。在案例研究教学中,首先向参与者讲述关于一家公司(虚构)如何处理舞弊行为的一系列事实。然后在老师的指导下,他们要讨论采取哪些措施可以应对这种情况。

最后(但仍至关重要),网络广播和其他视频材料可作为非常有价值的资源。就其本身而言,反舞弊协作组织近期也制作了一系列网络广播视频(均可在 YouTube 上免费观看),在视频中,来自财务报告领域的专业人士提出了各种不同的观点和可行性建议。

广泛传播

据报告,财务舞弊是金融监管机构越来越关注的一个领域,而在打击财务舞弊的过程中,所有利益相关者务必要收集和吸取来自上述各种资源的观点和见解,这至关重要。对于我们而言,向他人传递知识和观点同样重要。因此,我们要认真研读报告、精读案例研究或观看相关视频,然后与同事或在 LinkedIn 和其他社交网络的关系网中分享这一资源。让我们广泛传播这一信念:尽管财务舞弊是我们面临的一项艰巨挑战,但我们拥有许多资源协助我们解决这一难题。

自审计质量中心于 2007 年成立以来,Cindy Fornelli 便一直担任执行总监一职,她之前还曾任 SEC 的投资管理副总监和美国银行高级副总裁。


[1] 全美反舞弊财务报告委员会发起组织委员会,Fraudulent Financial Reporting:1998-2007An Analysis of U.S. Public Companies(虚假财务报告:1998-2007上市公司分析) (2010)

[2] 伦理研究中心,The State of Ethics in Large Companies(大公司内的道德现状) (2015) 

 

Cindy Fornelli

Executive Director, Center for Audit Quality (CAQ)

Cindy Fornelli is a former Deputy Director of Investment Management at the SEC and Senior Vice-President at Bank of America. A securities lawyer, she has served as the Executive Director of the Center for Audit Quality since its establishment in 2007. See more by Cindy Fornelli

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