Building Resilience: Climate Change: Global leadership, local action

Member for

2 years 9 months
First Name
Admin
Last Name
FFW
Submitted by Admin FFW on

About the event

The world’s climate conversations are ramping up towards the critical COP26 Climate meeting taking place in November 2021. Whilst the coronavirus pandemic has paused many key climate initiatives it has not dampened the ambitions or lessened the severity of the climate crisis the world faces. The challenges presented by the climate crisis are often acutely local in focus, but the leadership required to tackle them is global. How can young leaders in business and finance help connect the two?

تحقيق عمليات تدقيق عالية الجودة

تعد عمليات التدقيق عالية الجودة للبيانات المالية ضرورية للمنظمات والأسواق المالية والاقتصادات القوية. وفي حين أن عمليات التدقيق ركزت تاريخيًا على تعزيز ثقة المستثمرين ومقدمي رأس المال الآخرين، يستفيد من هذه العمليات أيضًا أصحاب المصلحة الآخرون، بما في ذلك المدراء والإدارة والموظفين والمحللين والمنظمين ووكالات التصنيف والعملاء والموردين والجمهور العام. وإدراكًا لهذا السياق، من الواضح أن عمليات التدقيق عالية الجودة تخدم المصلحة العامة.

 

تجري محادثات مهمة في جميع أنحاء العالم حول إعداد تقارير الشركات وجودة التدقيق وتوقعات أصحاب المصلحة وحوكمة الشركات[1]. من الأهمية بمكان أن يتبنى صانعو السياسات منظورًا متوازنًا وقائمًا على الأدلة يعترف بالنجاح الشامل والطويل للتدقيق، مع معالجة أي أوجه قصور بشكل فعال ومتناسب مع مبدأ التحسين المستمر.

 

يتطلب تحقيق عمليات تدقيق عالية الجودة منظومة تعمل بشكل جيد مبنية على الأخلاقيات والاستقلالية، وهي شروط مسبقة لذلك. تتضمن هذه المنظومة عددًا من العوامل والمشاركين، بما في ذلك الأشخاص المناسبين، والحوكمة السليمة، والتنظيم السليم. يجب أن تعمل هذه العناصر معًا لإنتاج التدقيق السليم الذي يلبي توقعات أصحاب المصلحة. ويجب تقييم جودة التدقيق من خلال القياسات السليمة. في حالة عدم وجود أي من هذه المكونات، قد لا يلبي التدقيق توقعات أصحاب المصلحة[2].

 

يجب على جميع المشاركين في منظومة التدقيق والضمان العمل على تحسين عملية التدقيق، ومجموعة مهارات محترفي المحاسبة وطريقة تفكيرهم، وأنشطة حوكمة الشركات والمؤسسات، والتنظيمات والمعايير التي تدعم تقارير الكيان وسلوك المدقق، وكيفية تقييم جودة التدقيق. 

1. العملية السليمة

<p dir="rtl"><strong>الهدف من التدقيق هو تزويد المستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين بضمان معقول حول ما إذا كانت البيانات المالية ككل معدة وفقًا لإطار</strong><strong>&nbsp;</strong><strong>الإبلاغ</strong><strong>&nbsp;المالي المعمول به وخالية من الأخطاء الجوهرية. تساعد عمليات التدقيق&nbsp;</strong><strong>المدراء</strong><strong>&nbsp;وغيرهم من المسؤولين المشرفين على الكيان المسؤول عن إعداد التقارير على تقييم مدى متانة المعلومات المالية المعدّة من قبل الإدارة والحصول على رؤى مهمة حول الضوابط المالية للكيان والمخاطر ذات الصلة. لقد تطورت خدمات التدقيق والضمان ويجب أن تستمر في التطوّر من أجل تلبية احتياجات أصحاب المصلحة المتغيرة باستمرار.</strong>&nbsp;يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين IFAC أن الجهات المعنية بالتدقيق، لا سيما مجالس إدارة الشركات والهيئات الإدارية والإدارة، يجب أن تنظر إلى التدقيق على أنه عملية ذات قيمة مضافة وليس عملية امتثال تؤدي ببساطة إلى رأي تدقيق بالبيانات المالية. من خلال عملية إجراء التدقيق، يتم فحص عمل الإدارة في إعداد المعلومات المبلغ عنها. يجب أن تعزز العملية الثقة في تقييم المخاطر والتقديرات والتقييمات، والضوابط الداخلية، وجمع البيانات، وكيفية مساءلة الإدارة. نحن ندعم الجهود التي تمكّن المدقق من تقديم قدر أكبر من الشفافية والقيمة في تقرير التدقيق، على سبيل المثال، متطلبات الإبلاغ عن مسائل التدقيق الرئيسية (بموجب معيار التدقيق الدولي 701 ISA)<sup><a href="#tab1-3">3</a></sup>&nbsp;ومسائل التدقيق الحرجة (بموجب معيار تقيق مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة PCAOB AS 3101).<sup><a href="#tab1-4">4</a></sup>&nbsp;</p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن استخدام التكنولوجيا يجب أن يتيح إجراء عمليات تدقيق عالية الجودة. يمكن للأدوات التي تعتمد على التكنولوجيا تسهيل إجراء فحص أكثر شمولاً لجميع المعاملات تقريبًا وزيادة كفاءة وفعالية عمليات التدقيق بشكل كبير. يمكن أن يؤدي تطبيق التكنولوجيا على منهجية التدقيق إلى تعزيز تحديد وتحليل الأمور عالية المخاطر التي تتطلب خبرة متخصصة. إلا أنه من غير المحتمل أن يؤدي تطبيق التكنولوجيا على التدقيق، بمفرده، إلى توفير أكثر من "ضمان معقول" أو أن يؤدي دائمًا إلى كشف الاحتيال. يجب أن يواصل واضعو المعايير العمل الذي يتناول التطورات في التكنولوجيا واستخدامها من قبل الكيانات الخاضعة للتدقيق، وكذلك كيفية استخدام الأدوات والتقنيات الآلية في عمليات التدقيق والضمان<sup><a href="#tab1-5">5</a></sup>.</p>

<p dir="rtl">نحن نتبنّى تطور خدمات الضمان التي تلبي بشكل أفضل احتياجات المستثمرين ومجموعة أوسع من أصحاب المصلحة،&nbsp;<sup><a href="#tab16">6</a></sup>بما في ذلك ضمان الضوابط الداخلية وأنظمة إدارة المخاطر، واكتشاف الاحتيال أو المراجعات الجنائية، وتقييمات التطلع / الاستمرارية (بما في ذلك القدرة على دفع الأرباح)، والتقارير الرقمية، والمقاييس "غير المتوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً"، والتقارير أو الإفصاحات التي تعزز تقارير الشركات (بما في ذلك المعلومات المبلغ عنها بموجب إطار إعداد التقارير الدولي المتكامل)<sup><a href="#tab1-7">7</a></sup>. مع تطور حاجة السوق لهذه الخدمات، ووضع أطر لتوفير مثل هذه المعلومات وضمانها، يجب أن تستفيد المنظمات من عمليات الضمان هذه، ويجب على المنظمين النظر في مستوى الرقابة والضمان المناسب.</p>

1 تجري العديد من الولايات القضائية (على سبيل المثال، أستراليا وجنوب إفريقيا وهولندا والمملكة المتحدة) مراجعات تركز على جوانب مختلفة من تقارير الشركات بالإضافة إلى ضمان المعلومات المبلغ عنها.

2 تعتبر وجهة نظر الاتحاد الدولي للمحاسبين مهمة لتحقيق عمليات تدقيق عالية الجودة لمنظمات القطاعَيْن الخاص والعام، الكبيرة والصغيرة على حد سواء، ولكنها ذات خاصة بالنسبة لكيانات المصلحة العامة "PIEs".

3 معيار التدقيق الدولي ISA 701 )الإبلاغ عن مسائل التدقيق الرئيسية هو تقرير المدقق المستقل(  Communicating Key Audit Matters is the independent Auditor يسري على عمليات تدقيق البيانات المالية للفترات المنتهية في أو بعد 15 ديسمبر 2016.

4 تم اعتماده من قبل مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة PCAOB ، 1 يونيو 2017: https://pcaobus.org/Rulemaking/Docket034/2017-001-auditors-report-final-rule.pdf

5 ملاحظة: تشمل المشاريع المنجزة مؤخرًا والجارية لمجلس المعايير الدولية لمراجعة الحسابات والضمان IAASB المعيار ISA 315 المنقح عام 2019، ومشاريع إدارة الجودة الثلاثة، ومعيار ISA 600 المقترح (المنقح). بالإضافة إلى ذلك، تركز مسارات عمل أدلة التدقيق والتكنولوجيا الخاصة بمجلس المعايير الدولية لمراجعة الحسابات والضمان على القضايا المتعلقة بأدلة التدقيق في جميع نواحي معايير التدقيق الدولية ISAs وفقًا للتكنولوجيا، من بين عوامل أخرى، وعلى تطوير وإصدار مواد توجيهية غير رسمية تتناول تأثير التكنولوجيا عند تطبيق بعض جوانب معايير التدقيق الدولية. لأدلة التدقيق: https://www.iaasb.org/consultations-projects/audit-evidence للتكنولوجيا: https://www.iaasb.org/consultations-projects/technology

6 على سبيل المثال، ينظر إطار عمل "الركائز الثلاث" لمعهد المحاسبين القانونيين في إنكلترا وويلز ICAEW في عمليات ضمان إضافية، أو مخصصة، تتجاوز التدقيق الواجب بمقتضى القانون: https://www.icaew.com/technical/thought-leadership/audit-and-assurance-thought-leadership/user-driven-assurance-fresh-thinking

7 وجهة نظر الاتحاد الدولي للمحاسبين: تحسين إعداد تقارير الشركات: https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/enhancing-corporate-reporting

2. الأشخاص المناسبون

<p dir="rtl"><strong>تعتمد عمليات التدقيق عالية الجودة على الأفراد الذين يعملون من أجل المصلحة العامة ولديهم الخبرة والمهارات والنزاهة والاستقلالية والحكم المهني بما يتناسب مع التدقيق عالي الجودة. لا يوجد عامل أكثر أهمية من ذلك. لهذا السبب، من الضروري إجراء عمليات التدقيق في بيئة تجذب أفضل المواهب وتطورها وتحتفظ بها مع الالتزام بأعلى المعايير الأخلاقية.</strong>&nbsp;</p>

<p dir="rtl">يؤدي التعقيد المتزايد للأعمال والاعتماد المتسارع على التكنولوجيا إلى زيادة حاجة الشركات التي تجري عمليات تدقيق<sup><a href="#tab2-1">8</a></sup>&nbsp;إلى توظيف المزيد من المهنيين المتخصصين. يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن نموذج الأعمال متعدد التخصصات، الذي يسمح للمتخصصين ذوي المهارات المتنوعة (مثل استشارات المخاطر، وتقنية المعلومات، والضرائب، وغيرها) بالعمل داخل شركة واحدة، هو الأفضل لجذب هؤلاء المهنيين وتطويرهم والاحتفاظ بهم. ومن شأن المبادرات للحد من الشركات متعددة التخصصات (على سبيل المثال، شركات "التدقيق فقط") أن تقلل من القدرة على توظيف مجموعة المواهب هذه والاحتفاظ بها، مما يؤدي إلى تأثير سلبي كبير على جودة التدقيق<sup><a href="#tab2-2">9</a></sup>.</p>

<p dir="rtl">مع تطور التدقيق، يجب أن تتطور متطلبات التعليم والتعلم / التنمية المهنية للمحاسبين المحترفين. يشجع الاتحاد الدولي للمحاسبين منظمات المحاسبة المهنية PAOs على الاستمرار في تنسيق وتيسير الحوار بين الجهات التعليمية وأصحاب العمل (الشركات والأعمال على حد سواء) لكي تتوافق المهارات والكفاءات التي يتعلمها المحاسبون المحترفون بشكل أفضل مع المهارات المطلوبة لخدمات التدقيق والضمان في المستقبل. كما نشجع منظمات المحاسبة المهنية على ضمان وصول المحاسبين المحترفين إلى برامج الشهادات والتعليم المستمر عالية الجودة ذات الصلة، لا سيما تلك الخاصة بتوفير خدمات التدقيق والضمان لأكثر الشركات العالمية تعقيدًا. من الضروري أن يراعي التعليم مراعاةً تامة الحاجة المتزايدة إلى الكفاءة التكنولوجية والمحاسبة الجنائية والوعي بالاحتيال.</p>

<p dir="rtl">تعتمد مهنة التدقيق على المبادئ الأخلاقية الأساسية التي تدعمها مدونة القواعد الأخلاقية الدولية للمحاسبين المحترفين، بما في ذلك معايير الاستقلالية الدولية (مدونة مجلس المعايير الدولية لقواعد أخلاقيات المحاسبين IESBA) والتي يجب أن تكون مبادئ أساسية لكل شركة تدقيق<sup><a href="#tab2-3">10</a></sup>.</p>

<p dir="rtl">يؤمن الاتحاد الدولي للمحاسبين بأن عمليات التدقيق عالية الجودة تتطلب مدققين ذوي خبرة ومدربين تدريباً احترافيًّا قادرين على تطبيق الحكم المهني والشك المهني. يجب أن يتعامل المدققون مع مهام التدقيق بعقل متسائل، وأن يكونوا متيقظين للظروف التي قد تشير إلى احتمال وجود بيانات غير صحيحة بسبب خطأ أو احتيال<sup><a href="#tab2-4">11</a></sup>.</p>

<p dir="rtl">التنوع داخل المهنة يخدم المصلحة العامة ويؤدي إلى تنوع وجهات النظر والخبرات، مما يعزز جودة التدقيق العالية. يشجع الاتحاد الدولي للمحاسبين الشركات على عكس التنوع في ممارسات التوظيف الخاصة بها كما يشجع منظمات المحاسبة المهنية على تعزيز سياسات التنوع في المهنة. كما تجدر الإشارة إلى أن شركات التدقيق والجهات المعنية بالتدقيق تستفيد أيضًا من جلب مجموعة متنوعة من الخلفيات المهنية للاستفادة منها في عمليات التدقيق والضمان.</p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن هناك صلة ذات مغزى بين قدرة المهنة على توظيف الأشخاص المناسبين والاحتفاظ بهم من ناحية، والنهج التنظيمي والخطاب العام من ناحية أخرى. يمكن للنهج التنظيمي غير المناسب أن يخلق منظومة من المخاطر الشخصية التي لا داعي لها وأن يكون عاملاً مثبطًا يثني الأشخاص الأفضل والأذكى عن الالتزام بالعمل كمدققين.</p>

8 تشير "الشركات التي تقوم بعمليات التدقيق" أو "شركات التدقيق" أو "الشركات" إلى المنظمات المهنية التي تقدم خدمات التدقيق والضمان والخدمات المهنية الأخرى.

9 جودة التدقيق في شركة متعددة التخصصات، ما تظهره الأدلة، سبتمبر 2019: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Audit-Quality-in-a-Multidisciplinary-Firm.pdf

10 مدونة القواعد الأخلاقية الدولية للمحاسبين المحترفين، بما في ذلك معايير الاستقلالية الدولية: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IESBA-Handbook-Code-of-Ethics-2018.pdf

11 معيار التدقيق الدولي ISA 200 - الأهداف العامة للمدقق المستقل وإجراء التدقيق وفقًا لمعايير التدقيق الدولية: https://www.ifac.org/system/files/downloads/a008-2010-iaasb-handbook-isa-200.pdf

3. الحوكمة السليمة

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن نجاح أي كيان، وجودة تقاريره، وجودة تدقيقه يعتمد على منظومة عاملة وفعالة من المشاركين، بما في ذلك المجالس والهيئات الإدارية، ولجان التدقيق، والإدارة، وإدارة التمويل والمحاسبة، والمستثمرين / المالكين، والتدقيق الداخلي، والتدقيق الخارجي والمنظمين. والمدققون، بغض النظر عن مهاراتهم أو مواردهم، من غير المرجح أن يتغلبوا على أوجه القصور الكبيرة في مجالات أخرى من المنظومة.</p>

<p dir="rtl">يجب أن تشارك لجان التدقيق بنشاط في وضع خطة التدقيق وأن تكون مخولة لتحديد شروط مهمة التدقيق، بما في ذلك الرسوم التي تتناسب مع تقديم تدقيق عالي الجودة. للاضطلاع بهذه المسؤولية بشكل فعال، فإن مؤهلات أعضاء لجنة التدقيق أمر بالغ الأهمية. يجب أن يتمتعوا بالمهارات المناسبة، بما في ذلك الخبرة المالية والمحاسبية القوية، والمعرفة بعمليات الكيان، والمهارات الأخرى التي تضمن تكوينًا متنوعًا. يجب أن تكون لجان التدقيق مستقلة عن الإدارة ويجب أن تتألف من مدراء مستقلين وغير تنفيذيين.</p>

<p dir="rtl">يلعب المحاسبون المحترفون، داخل الكيان المبلّغ، دورًا رئيسيًا في جميع خطوات عملية إعداد التقارير ويجب أن يدعموا عملية تدقيق ناجحة وعالية الجودة من خلال تطبيق أسسهم الأخلاقية (أي مدونة مجلس المعايير الدولية لقواعد أخلاقيات المحاسبين IESBA) والمهارات الفنية لإعداد المعلومات المبلغ عنها وتسهيل التواصل بين مجالس الإدارة والمدققين وأصحاب المصلحة. كما يلعب المدققون الداخليون المستقلون الذين يراقبون ويراجعون ويقدمون الضمان دورًا بالغ الأهمية.</p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن الشركات، بغض النظر عن حجمها، يجب أن تعزز ثقافة أعلى المعايير الأخلاقية عبر المنظمة بأكملها لضمان أن المحاسبين المحترفين الذين توظفهم يعملون من أجل المصلحة العامة. نحث الشركات ومنظمات المحاسبة المهنية على الالتزام هي وأعضائها بأعلى المعايير الأخلاقية الممكنة ومعالجة أي ثغرات بشكل مناسب.</p>

<p dir="rtl">يؤيد الاتحاد الدولي للمحاسبين مزيدًا من الشفافية والتواصل المعزز بين جميع المشاركين في منظومة التدقيق. نحن نشجع:</p>

<p dir="rtl">لجان التدقيق&nbsp;على القيام بإبلاغ أصحاب المصلحة بشكل فعال بقرارات التدقيق الحاسمة، وبمؤهلات الشركة التي تقوم بالتدقيق، وبنتائج التدقيق المهمة، وبقضايا مثل مسائل الاستمرارية وصيانة رأس المال، وكذلك بكيفية تقييم لجنة التدقيق لجودة التدقيق.</p>

<p dir="rtl">الشركات&nbsp;التي تدقق في كيانات المصلحة العامة على نشر (أو تعزيز) المعلومات المتسقة ذات الصلة التي تشرح كيفية مراقبة وقياس وتقييم جودة أنشطة التدقيق والضمان (عبر شبكاتها) والتي تثبت أن الاعتبارات التجارية لا تتجاوز الجودة.</p>

<p dir="rtl">منظمات المحاسبة المهنية&nbsp;على أن تكون شفافة في الإبلاغ عن أنشطتها الإجمالية المتعلقة بضمان الجودة والتحقيق / التأديب.</p>

<p>نحن ندعم مبادئ حوكمة الشركات&nbsp;<a href="https://www.oecd.org/daf/ca/Corporate-Governance-Principles-ENG.pdf">لمجموعة العشرين / منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي OECD</a>&nbsp;باعتبارها خط الأساس الدولي ونشجع التركيز المستمر من قبل صانعي السياسات الوطنيين على التنفيذ الفعال لها. نحن ندعم أعمال منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي في هذا المجال كممثل لمجتمع الأعمال العالمي ونكرر تأكيدها على أهمية ثقافة المنظمة ومسؤولية مجلس الإدارة واستقلالية المدقق ومخاطر الإفراط في التنظيم.</p>

4. التنظيم السليم

<p dir="rtl">نعتقد أن أي إطار عمل إشرافي للرقابة على التدقيق يجب أن يتم تصميمه للارتقاء بجودة التدقيق من خلال نهج يركز على النتائج، استنادًا إلى الحكم السليم في جميع مراحل عملية مراجعة التدقيق، ومن خلال فهم شامل لتعقيدات تحقيق عمليات تدقيق عالية الجودة، وليس من خلال ممارسة قوائم الفحص التي تركز على الإنفاذ. وهذا يتطلب نهجًا احترازيًا للتنظيم، لا يركز فقط على مساءلة مهنة التدقيق، ولكن أيضًا على قدرتها على الاستمرار على المدى الطويل وتأثيرها على الاستقرار الاقتصادي.</p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن جودة التدقيق العالمي قد تم تعزيزها من خلال تطوير واعتماد معايير وضعتها مجالس مستقلة وشفافة وخاضعة للمساءلة العامة تتمتع بالخبرة ذات الصلة، مثل&nbsp;<a href="http://www.iaasb.org/">مجلس المعايير الدولية لمراجعة الحسابات والضمان IAASB</a>&nbsp;و<a href="http://www.ethicsboard.org/">مجلس المعايير الدولية لقواعد أخلاقيات المحاسبين IESBA</a>. سيكون للتجزئة في وضع المعايير تأثير سلبي على جودة التدقيق. إلا أن معايير التدقيق عالية الجودة وحدها ليست شرطًا كافيًا لتحقيق عمليات تدقيق عالية الجودة بل يجب أن تكون المعايير معتمدة على نطاق واسع ومنفذة بشكل فعال من قبل مدققين مهنيين مدربين جيدًا<sup><a href="#tab4-1">12</a></sup>.&nbsp;</p>

<p dir="rtl">تاريخياً، كان الاقتصاد العالمي يستفيد بشكل جيد من معايير تدقيق عالية الجودة يتم تطبيقها على جميع الكيانات بطريقة تتناسب مع حجمها ومدى تعقيدها. غير أن الاتحاد الدولي للمحاسبين يعتقد أن هناك الآن حاجة ملحة لمواجهة التحديات الناشئة الملازمة لتطبيق المعايير على الكيانات التي تكون طبيعتها وظروفها أقل تعقيدًا. وعلى نحو مماثل، قد تحتاج الكيانات في القطاعات عالية التنظيم مثل الخدمات المالية، والتي تخضع لمتطلبات التنظيم التحوطي، إلى خدمات ضمان ذات أغراض خاصة تكمّل تدقيق البيانات المالية التقليدي. يقر الاتحاد الدولي للمحاسبين بالحاجة إلى النظر بعناية في الآثار المحتملة والعواقب غير المقصودة لخيارات الضمان المختلفة وبأهمية الحفاظ على معايير قوية وعلى جودة التدقيق في جميع الكيانات، كبيرة كانت أم صغيرة<sup><a href="#tab4-2">13</a></sup>.</p>

<p dir="rtl">نعتقد أن الشركات متعددة التخصصات التي تقدم خدمات التدقيق وخدمات مهنية أخرى تلبي حاجة سوقية قيّمة. إن المتخصصين العاملين داخل الشركات هم الأفضل لدمج الخبرة التجارية والموضوعية المطلوبة (مثل الضرائب، والتقييمات، والأدلة الجنائية، والاحتيال، والأمن السيبراني، وما إلى ذلك) في عملية التدقيق،&nbsp;مما يدعم بالتالي عمليات التدقيق عالية الجودة. بكل بساطة، فإن التنظيم الذي من شأنه أن يؤدي إلى وجود شركات تدقيق فقط سيؤدي إلى انخفاض في جودة التدقيق<sup><a href="#tab4-3">14</a></sup>. وفي الوقت نفسه، فإن استقلالية المدقق حقيقةً وظاهرًا أمر ضروري. يجب أن تكون تدابير دعم الاستقلالية قوية وفعالة. إن الالتزام بمبادئ ومعايير مدونة مجلس المعايير الدولية لقواعد أخلاقيات المحاسبين IESBA، بما في ذلك أحكام الخدمات غير الضمان قيد المراجعة حاليًا، يعزز استقلالية المدقق ويحد من تضارب المصالح المحتمل المتعلق بتقديم خدمات معينة غير التدقيق لعملاء التدقيق<sup><a href="#tab4-4">15</a></sup>.</p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن تأثير أدوات السياسة مثل تناوب شركات التدقيق أو التدقيق المشترك، أي تعيين شركتين ينتج عنهما رأي تدقيق واحد، يعتمد بشكل كبير على العوامل القانونية والثقافية والتاريخية والهيكلية الخاصة بالولاية القضائية التي يجب مراعاتها بعناية، بما في ذلك تحليل التأثيرات المحتملة القائم على الأدلة. تزيد هاتان السياستان من احتمالية تضارب المصالح ويمكن أن تعطلا بشكل كبير العلاقات بين الكيانات المبلغة والكيانات التي تقدم لها خدمات التدقيق وغيره. يمكن أن يهدد التأثير طويل المدى لهذين الإجراءين التنظيميين (على أساس مستقل أو متضافر) استمرارية نموذج الشركة متعددة التخصصات وأن يضر في النهاية بجودة التدقيق. ولا يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن مثل هذه السياسات هي أدوات قابلة للتطبيق عالميًا لتحسين جودة التدقيق.</p>

<p dir="rtl">يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين مناهج مسؤولية المدقق المصممة لدعم خدمات ضمان جديدة وموسعة والتي تشجع المنافسة في سوق التدقيق. يجب مساءلة المدققين عن أفعالهم ولكن لا ينبغي أن يكونوا مسؤولين عن تصرفات الآخرين مثل الإدارة أو مجالس الإدارة أو الهيئات الرقابية. وبناءً على ذلك، فإن أنظمة المسؤولية المشتركة والمتعددة أصبحت قديمة ويجب أن تنظر السلطات القضائية في جميع أنحاء العالم في الأنظمة التي تستخدم ميزات مثل المسؤولية النسبية والحد الأقصى للمسؤولية<sup><a href="#tab4-5">16</a></sup>.</p>

12 المعايير الدولية: تقرير الحالة العالمية 2019 ، الصفحة 7: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IFAC-International-standards-2019-global-status-report.pdf

13 يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين الجهود المستمرة التي يبذلها مجلس المعايير الدولية لمراجعة الحسابات والضمان IAASB لاستكشاف الإجراءات الممكنة لمعالجة القضايا المتصورة عند إجراء عمليات التدقيق في الكيانات الأقل تعقيدًا. انظر: https://www.iaasb.org/publications-resources/discussion-paper-audits-less-complex-entities

14 جودة التدقيق في شركة متعددة التخصصات، ما تظهره الأدلة Audit Quality in a Multidisciplinary Firm, What the Evidence Shows، سبتمبر 2019: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Audit-Quality-in-a-Multidisciplinary-Firm.pdf

15 يهدف مشروع مجلس معايير الأخلاقيات الدولية لخدمات المحاسبين من غير الضمان إلى التأكد من أن جميع أحكام خدمات عدم الضمان في مدونة IESBA قوية وذات جودة عالية للتطبيق العالمي، مما يزيد الثقة في استقلالية الشركات. انظر: https://www.ethicsboard.org/consultations-projects/non-assurance-services

16 توفر الأطر القانونية في أستراليا وألمانيا أمثلة مفيدة على الأماكن التي تم فيها تطبيق هذه الميزات بنجاح، والتي ينبغي تقييمها في ولايات قضائية أخرى.

5. القياس السليم

<p dir="rtl"><strong>يشمل مصطلح جودة التدقيق العناصر الرئيسية، سواء السياقية أو القابلة للقياس، التي تخلق بيئة تزيد من احتمالية إجراء عمليات تدقيق عالية الجودة بصورة متسقة<sup><strong><a href="#tab5-1">17</a></strong></sup>. على الصعيد العالمي، يتم إجراء عدة آلاف من عمليات التدقيق سنويًا خدمةً للمصلحة العامة ووفقًا للمعايير الدولية عالية الجودة للتدقيق والأخلاقيات. ولكن، تماشيًا مع الالتزام بالتحسين المستمر، لا يستطيع المنظمون والمهنة "إدارة ما لا يقيسونه".</strong>&nbsp;</p>

<p dir="rtl">يتم إجراء أكثر من 40.000 عملية تدقيق على الشركات العامة المدرجة كل عام دون مشاكل<sup><a href="#tab5-2">18</a></sup>. من هذا المنظور، فإن عدد الإخفاقات الكبيرة في التدقيق منخفض للغاية. إن حجم الاهتمام بالدور المحتمل للمدقق في عدد صغير من حالات الفشل المؤسسي التي حدث مؤخرًا يؤدي إلى تصورات مبالغة لمشاكل التدقيق ويدعو إلى المبالغة في رد الفعل. ولكن من المناسب دائمًا تقييم الأسباب الجذرية لأوجه القصور في عملية التدقيق. إن الاتحاد الدولي للمحاسبين ومهنة المحاسبة ملتزمون بالتحسين المستمر، والاعتراف بالعواقب السلبية لأي فشل في التدقيق، وأخذ دورهما في تحقيق المصلحة العامة على محمل الجد.</p>

<p dir="rtl">تلعب عمليات التدقيق دورًا مهمًا في دعم الثقة في أسواق رأس المال والمعاملات الاقتصادية، وفي تمكين الاقتصاد العالمي من الازدهار. تساعد عمليات التدقيق أيضًا في الحد من الفساد وخلق مستوًى أعلى من ثقة الجمهور في المؤسسات<sup><a href="#tab5-3">19</a></sup>. تظهر البيانات باستمرار أن الثقة في الأسواق حول العالم عالية، مما يدل على أن التدقيق يحقق أحد أغراضه الأساسية<sup><a href="#tab5-4">20</a></sup>.</p>

<p dir="rtl">نعتقد أن جودة التدقيق معقدة ويصعب تحديدها، ولكن يمكن تقييمها بشكل أفضل من خلال إطار عمل جودة التدقيق (<em>Framework of Audit Quality)<sup><a href="#tab5-5">21</a></sup></em>&nbsp;متعدد العوامل. هذا ويدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين عمليات الإفصاح عن جودة التدقيق مثل مؤشرات جودة التدقيق التي طورها مركز جودة التدقيق في الولايات المتحدة وأماكن أخرى، ومراجعات النظراء، والمبادرات الأخرى التي تهدف إلى توصيل فهم أفضل لجودة التدقيق، لا سيما من خلال تضمين المقاييس الكمية ذات الصلة القابلة للمقارنة<sup><a href="#tab5-6">22</a></sup>. وفي حين أنه يجب تفسير مؤشرات جودة التدقيق AQIs والمقاييس الكمية الأخرى في السياق مع كونها خاصة بمهمة التدقيق<sup><a href="#tab5-7">23</a></sup>، فإن الافتقار إلى مثل هذه المقاييس الكمية لجودة التدقيق يصعّب إنتاج بيانات قابلة للمقارنة داخل أو عبر الولايات القضائية أو مراقبة التوجهات بمرور الوقت.</p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن المقاييس الكمية لجودة التدقيق، بحدود وجودها، تشير بشكل إجمالي إلى توجّه إيجابي. إن عدد النتائج التنظيمية التي تمت ملاحظتها في ملفات التدقيق عالية المخاطر التي تمت مراجعتها من قبل المنظمين يستمر في الانخفاض عالميًا في جميع مجالات التدقيق<sup><a href="#tab5-8">24</a></sup>&nbsp;ويمثل جزءًا صغيرًا جدًا من آلاف عمليات تدقيق كيانات المصلحة العامة التي أجريت في الولايات القضائية للمنتدى الدولي للهيئات المستقلة لتنظيم التدقيق IFIAR. في الولايات المتحدة، وهي أكبر ولاية قضائية لكيانات المصلحة العامة، انخفض عدد عمليات إعادة الصياغة الفعلية بشكل كبير<sup><a href="#tab5-9">25</a></sup>. عند تقييم البيانات المتعلقة بجودة التدقيق، من المهم إدراك أن عدد النتائج التنظيمية في عينة من عمليات تدقيق كيانات المصلحة العامة عالية المخاطر، بغض النظر عن حدتها، لا يمكن تعميمه على جميع عمليات التدقيق.</p>

<p dir="rtl">يشجع الاتحاد الدولي للمحاسبين المهنة على إظهار ريادتها في تقييم وإيصال قيمة التدقيق وجودته ونجاحه بشكل أفضل، والمشاركة بنشاط في هذه القضايا من خلال توفير بيانات أوفى وأفضل لتُنير مناقشات السياسات. يدعو الاتحاد الدولي للمحاسبين المنظمين ومنظمات المحاسبة المهنية إلى جمع وتحليل ونشر مثل هذه البيانات المجمعة والتفصيلية على حد سواء بهدف تعزيز الشفافية والنهوض بجودة التدقيق.</p>

17 انظر (نظرة عامة على إطار عمل جودة التدقيق، العناصر الرئيسية التي تخلق بيئة ملائمة لجودة التدقيق) Overview of A Framework for Audit Quality, Key Elements that Create an Environment for Audit Quality:

https://www.ifac.org/system/files/publications/files/A-Framework-for-Audit-Quality-Key-Elements-that-Create-an-Environment-for-Audit-Quality-2.pdf

تقترح الأطر الأخرى عوامل إضافية مهمة لجودة التدقيق، على سبيل المثال: مبادئ تدقيق الجودة Tenents of Quality Audit:

https://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/professional-insights/Tenets-of-quality-audit/pi-tenets-quality-audit.pdf

18 البيانات التي حصل عليها الاتحاد الدولي للمحاسبين من تحليلات التدقيق لعام 2019 تقدر عدد كيانات المصلحة العامة الموجودة في الولايات القضائية التي تقدم بيانات مراجعة التدقيق إلى المنتدى الدولي للهيئات المستقلة لتنظيم التدقيق IFIAR.

19 وجهة نظر الاتحاد الدولي للمحاسبين: مكافحة الفساد وغسيل الأموال: https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/fighting-corruption-and-money-laundering

20 يشير استبيان المستثمر لعام 2019 2019 Main Street Investor Survey  من مركز جودة التدقيق CAQ إلى أن 78٪ من المستثمرين واثقون من المعلومات المالية المدققة الصادرة عن الشركات المتداولة علنًا وأن 83٪ من المستثمرين يثقون في مدققي الشركات العامة.  https://www.thecaq.org/wp-content/uploads/2019/09/2019_caq_main_street_investor_survey.pdf

في أستراليا، 87٪ من المستثمرين واثقون من جودة المعلومات المالية المدققة:  https://www.charteredaccountantsanz.com/news-and-analysis/insights/research-and-insights/how-confident-are-australian-retail-investors

في نيوزيلندا، يتمتع 90٪ من المستثمرين بمستوى من الثقة في جودة المعلومات المالية المدققة: https://www.charteredaccountantsanz.com/-/media/9c7aa3be1fbd49ce8422ac8d70610bb5.ashx

21 إطار عمل جودة التدقيق: العناصر الأساسية التي تنشئ بيئة لجودة التدقيق A Framework for Audit Quality: Key Elements that Create an Environment for Audit Quality:https://www.iaasb.org/publications-resources/framework-audit-quality-key-elements-create-environment-audit-quality

بالإضافة إلى نهج مجلس المعايير الدولية لمراجعة الحسابات والضمان IAASB، تقترح رابطة المحاسبين القانونيين المعتمدين (ACCA) عوامل إضافية تحدد جودة التدقيق. أنظر: https://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/professional-insights/Tenets-of-quality-audit/pi-tenets-quality-audit.pdf

22 إطار الإفصاح عن جودة تدقيق الصادر عن مركز جودة التدقيق CAQ: https://www.thecaq.org/wp-content/uploads/2019/03/caq_audit_quality_disclosure_framework_2019-01.pdf

23 دليل لجنة التدقيق لمؤشرات جودة التدقيق Audit Committee guide to Audit Quality Indicators، المحاسبون المعتمدون المحترفون الكنديون: https://www.icd.ca/getmedia/9ce81e82-dccd-4d87-951e-e3ad03b1a7ab/01769-RG-Audit-Committee-Guide-to-Audit-Quality-Indicators-June-2018.pdf.aspx

24 تشير بيانات من المنتدى الدولي للهيئات المستقلة لتنظيم التدقيق IFIAR إلى أن النسبة المئوية لعمليات تدقيق كيانات المصلحة العامة PIE المدرجة التي تم فحصها مع وجود نتيجة واحدة على الأقل قد انخفضت من 47٪ عام 2014 إلى 37٪ عام 2019. وفي الوقت نفسه، ارتفع عدد أعضاء IFIAR الذين يقدمون تقارير من ولاياتهم القضائية من 30 إلى 37 فردًا. راجع مسح IFIAR  من العام 2018 لنتائج فحص التدقيق، الصفحة 4، 16 مايو 2019: https://www.ifiar.org/?wpdmdl=9602

25 انخفض عدد عمليات إعادة الصياغة المبلغ عنها إلى حوالي ربع المستويات السابقة (أي من 1853 في العام 2006 إلى 516 في العام 2018):    https://blog.auditanalytics.com/2018-financial-restatements-review/

PREV
NEXT

Lograr auditorías de alta calidad

Las auditorías de estados financieros de alta calidad son esenciales para que las organizaciones, los mercados financieros y las economías sean fuertes.  Si bien las auditorías se han centrado históricamente en mejorar la confianza de los inversores y otros proveedores de capital, también se benefician otras partes interesadas, incluidos directores, miembros de la dirección, empleados, analistas, reguladores, agencias de calificación, clientes, proveedores y el público en general.  Al reconocer este contexto, las auditorías de alta calidad claramente sirven al interés público. 

Se están llevando a cabo importantes conversaciones en todo el mundo sobre la presentación de informes corporativos, la calidad de las auditorías, las expectativas de las partes interesadas y el gobierno corporativo.1  Es fundamental que los responsables de la elaboración de políticas adopten una perspectiva equilibrada y fundamentada en evidencias que reconozca el éxito general y muy consolidado de las auditorías, mientras solucionan eficaz y proporcionalmente cualquier deficiencia con un espíritu de mejora continua. 

Lograr auditorías de alta calidad requiere un ecosistema que funcione bien, basado en la ética y la independencia como condiciones previas para lograr auditorías de alta calidad.  Este ecosistema incluye una serie de factores y participantes, incluidos las personas, el gobierno de la entidad y la regulación adecuados. Estos elementos deben trabajar juntos para producir la auditoría correcta que cumpla con las expectativas de las partes interesadas. La calidad de la auditoría debe evaluarse con las mediciones adecuadas.  La ausencia de cualquiera de estos componentes puede significar que la auditoría no cumple con las expectativas de las partes interesadas.2

Todos los participantes del ecosistema de auditoría y aseguramiento deben actuar para mejorar el proceso de auditoría, el conjunto de habilidades y la mentalidad de los profesionales de la contabilidad, las actividades del gobierno de empresas y firmas de auditoría, los reglamentos y las normas que respaldan la presentación de informes de las entidades y la conducta del auditor, y la forma en que se valora la calidad de la auditoría.

1. El proceso correcto

El objetivo de una auditoría es proporcionar a los inversores y otras partes interesadas una seguridad razonable de que los estados financieros, tomados en su conjunto, se preparan de acuerdo con el marco de información financiera aplicable y no tienen incorrecciones materiales.  Las auditorías ayudan a los directores y otras personas responsables de la supervisión de una entidad que presenta informes a evaluar la solidez de la información financiera preparada por la dirección y a obtener información importante sobre los controles financieros y los riesgos asociados de una entidad.  Los servicios de auditoría y aseguramiento han evolucionado y deben continuar haciéndolo para satisfacer las necesidades cambiantes de las partes interesadas. 

  • La IFAC considera que las partes interesadas de la auditoría, en particular las juntas directivas, los organismos regentes y la dirección de la empresa, deberían considerar a la auditoría como un proceso de valor agregado en lugar de un ejercicio de cumplimiento que simplemente da lugar a una opinión de auditoría sobre los estados financieros.  A través del proceso de realización de la auditoría, se examina el trabajo de la dirección en la preparación de la información presentada. El proceso debe aumentar la confianza en la evaluación de riesgos, las estimaciones y las valoraciones, los controles internos, la recopilación de datos y la forma en que la dirección rinde cuentas.  Apoyamos los esfuerzos que permiten al auditor brindar mayor transparencia y valor en el informe de auditoría, por ejemplo, los requisitos para comunicar los asuntos clave de auditoría (según la norma internacional de auditoría [NIA] 701)3 y los asuntos críticos de auditoría (según la norma de auditoría 3101 del Consejo de Supervisión Contable de las Empresas Públicas [PCAOB])4.    
  • La IFAC considera que el uso de tecnología debería permitir obtener auditorías de alta calidad.  Las herramientas tecnológicas pueden facilitar un examen más completo de prácticamente todas las transacciones y aumentar significativamente la eficiencia y eficacia de las auditorías.  La aplicación de la tecnología a la metodología de las auditorías puede mejorar la identificación y el análisis de asuntos de alto riesgo que requieren especialización. Sin embargo, es poco probable que la aplicación de la tecnología a la auditoría, por sí sola, permita ofrecer más que una seguridad razonable o que siempre ayude a detectar el fraude.  Los responsables de elaborar normas deben continuar avanzando en los trabajos que abordan los avances y el uso de la tecnología por parte de las entidades auditadas, así como la forma de utilizar las herramientas y técnicas automatizadas en los encargos de auditoría y aseguramiento.5
  • Apostamos por la evolución de los servicios de aseguramiento que responden mejor a las necesidades de los inversores y de un grupo más amplio de partes interesadas,6 incluidos el aseguramiento de controles internos y sistemas de gestión de riesgos, la detección de fraude o las revisiones forenses, las valoraciones prospectivas/de empresas en funcionamiento (incluida la capacidad de pagar dividendos), los informes digitales, las métricas no PCGA y los informes o las divulgaciones que mejoran la presentación de informes corporativos (incluida la información presentada en virtud del marco del Consejo Internacional de Presentación de Informes Integrados).7  A medida que evoluciona la necesidad del mercado de estos servicios y se desarrollan los marcos para la provisión y el grado de seguridad de dicha información, las organizaciones deben beneficiarse de estos encargos que proporcionan un grado de seguridad y los reguladores deben considerar qué nivel de supervisión y aseguramiento es apropiado.

1 Varias jurisdicciones (por ejemplo, Australia, Sudáfrica, Países Bajos, Reino Unido) están llevando a cabo revisiones centradas en varios aspectos de la presentación de informes corporativos, así como en el grado de seguridad de la información presentada.

2 Este punto de vista de la IFAC es relevante para lograr auditorías de alta calidad para las organizaciones de los sectores público y privado, tanto grandes como pequeñas, pero tiene especial relevancia para las entidades de interés público (PIE).

3 NIA 701 La comunicación de asuntos clave de auditoría en el informe del auditor independiente tiene vigencia para las auditorías de los estados financieros correspondientes a los períodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.

5 Nota:  Los proyectos activos y completados recientemente del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) incluyen la NIA 315 (revisada en 2019), los tres proyectos sobre la Gestión de la Calidad y la NIA 600 propuesta (revisada).  Además, los flujos de trabajo de tecnología y evidencia de auditoría del IAASB se centran en cuestiones relacionadas con la evidencia de auditoría en todas las NIA como consecuencia de la tecnología, entre otros factores, y en el desarrollo y la publicación de material de orientación no autoritativo que aborde el efecto de la tecnología al aplicar ciertos aspectos de las NIA.  Para la evidencia de auditoría: https://www.iaasb.org/consultations-projects/audit-evidence Para tecnología: https://www.iaasb.org/consultations-projects/technology

6 Por ejemplo, el marco de tres pilares del Instituto de Contadores Colegiados en Inglaterra y Gales (ICAEW) contempla encargos que proporcionan un grado de seguridad adicionales, o a medida, más allá de la auditoría legal requerida: https://www.icaew.com/technical/thought-leadership/audit-and-assurance-thought-leadership/user-driven-assurance-fresh-thinking

2. Las personas adecuadas

Las auditorías de alta calidad dependen de las personas que actúan en el interés público, con la experiencia, las habilidades, la integridad, la independencia y el juicio profesional en consonancia con una auditoría de alta calidad.  No hay factor más importante. Por lo tanto, es vital que las auditorías se lleven a cabo en un entorno que atraiga, desarrolle y retenga a los mejores talentos, respetando al mismo tiempo los más altos estándares éticos. 

  • La creciente complejidad de las empresas y la acelerada dependencia en la tecnología están impulsando la necesidad de que las firmas que realizan auditorías8 contraten a más profesionales especializados. La IFAC considera que el modelo de negocios multidisciplinario, que permite que especialistas con diversas habilidades (por ejemplo, asesoría de riesgos, tecnología de la información, impuestos, etc.) operen dentro de una firma de auditoría, atrae, desarrolla y retiene mejor a estos profesionales.  Las iniciativas para limitar las firmas de auditoría multidisciplinarias (por ejemplo, firmas "exclusivamente de auditoría") reducirían la capacidad de contratar y retener este grupo de talentos, lo que produciría un impacto negativo significativo en la calidad de las auditorías.9
  • A medida que la auditoría evoluciona, también deben hacerlo los requisitos educativos y de aprendizaje y desarrollo de los profesionales de la contabilidad. La IFAC alienta a las organizaciones de profesionales de la contabilidad (PAO) a que continúen coordinando y facilitando el diálogo entre educadores y empleadores (tanto de firmas de auditoría como de empresas) para que las habilidades y competencias aprendidas por los profesionales de la contabilidad se ajusten lo mejor posible a las habilidades requeridas para los servicios de auditoría y aseguramiento del futuro. También alentamos a las PAO a garantizar que los profesionales de la contabilidad tengan acceso a programas de certificación y educación continua relevantes y de alta calidad, incluidos específicamente aquellos para la provisión de servicios de auditoría y aseguramiento a las empresas globales más complejas. Es vital que la educación tenga plenamente en cuenta la creciente necesidad de competencia tecnológica, contabilidad forense y concienciación sobre el fraude. 
  • La profesión de auditoría se basa en principios éticos fundamentales, respaldados por el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, incluidas las Normas Internacionales de Independencia (el Código de Ética del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores ([IESBA]), que deben ser fundamentales para la esencia de toda firma de auditoría.10
  • La IFAC considera que las auditorías de alta calidad requieren auditores experimentados y capacitados profesionalmente que puedan ejercer el juicio profesional y el escepticismo profesional. Los auditores deben abordar los encargos con una mente inquisitiva, estando alerta a las condiciones que pueden indicar una posible incorrección por un error o un fraude.11
  • La diversidad dentro de la profesión sirve al interés público e impulsa la diversidad de perspectivas y experiencias, lo que promueve una alta calidad de auditoría.  La IFAC alienta a las firmas de auditoría a reflejar la diversidad en sus prácticas de contratación y a las PAO a promover políticas de diversidad en la profesión.  Es importante destacar que las firmas de auditoría y las partes interesadas de la auditoría también se benefician de la diversidad de los antecedentes profesionales en los encargos de auditoría y aseguramiento.
  • La IFAC considera que existe un vínculo significativo entre la capacidad de la profesión para contratar y retener a las personas adecuadas, por un lado, y el enfoque normativo y el discurso público, por el otro.  Un enfoque normativo inadecuado puede crear un régimen de riesgo personal indebido y disuadir a las mejores y más brillantes personas de comprometerse a ser auditores.

8 Las "firmas que realizan auditorías" o "firmas de auditoría" son las organizaciones profesionales que ofrecen servicios de auditoría, aseguramiento y otros servicios profesionales.

9 Audit Quality in a Multidisciplinary Firm, What the Evidence Shows, septiembre de 2019: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Audit-Quality-in-a-Multidisciplinary-Firm.pdf

10 Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad, incluidas las Normas Internacionales de Independencia:  https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IESBA-Handbook-Code-of-Ethics-2018.pdf

11 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y realización de una auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría:  https://www.ifac.org/system/files/downloads/a008-2010-iaasb-handbook-isa-200.pdf

3. El gobierno de la entidad correcto

Lograr auditorías de alta calidad depende de un ecosistema que funcione bien, de participantes de la profesión de auditoría, así como de los organismos regentes, los directores y la dirección.  La cultura correcta, comenzando con el discurso de la dirección, y la supervisión adecuada son fundamentales para lograr una auditoría de alta calidad y alto valor. 

  • La IFAC considera que el éxito de una entidad, la calidad de sus informes y la calidad de sus auditorías dependen de un ecosistema de participantes que funcione y sea eficaz, incluidos los organismos regentes y las juntas directivas, los comités de auditoría, la dirección, la función financiera y contable, los inversores y propietarios, las auditorías internas y externas y los reguladores.  Es poco probable que los auditores, independientemente de su capacidad o sus recursos, puedan superar deficiencias importantes de otras áreas del ecosistema.
  • Los comités de auditoría deben participar activamente en el establecimiento del plan de auditoría y estar facultados para fijar las condiciones del encargo, incluidos los honorarios proporcionales a la realización de una auditoría de alta calidad.  Para asumir eficazmente esta responsabilidad, es fundamental que los miembros del comité de auditoría estén cualificados.  Deben tener las habilidades adecuadas, incluida una sólida especialización financiera y contable, conocimientos de las operaciones de la entidad y otras habilidades que aseguren una composición diversa. Los comités de auditoría deben ser independientes de la dirección, y estar compuestos por directores independientes no ejecutivos.
  • Dentro de la entidad que presenta informes, los profesionales de la contabilidad desempeñan un papel clave en todos los pasos del proceso de presentación de informes y deben respaldar un proceso de auditoría exitoso y de alta calidad, aplicando su base ética (es decir, el Código del IESBA) y sus habilidades técnicas a la preparación de la información presentada y facilitando la comunicación entre las juntas directivas, los auditores y las partes interesadas.  Los auditores internos independientes que hacen el seguimiento y la revisión y proporcionan un grado de seguridad también desempeñan un papel fundamental.
  • La IFAC considera que las firmas de auditoría, independientemente de su tamaño, deben fomentar una cultura de los más altos estándares éticos en toda la organización para garantizar que los profesionales de la contabilidad que emplean actúen en el interés público.  Instamos tanto a las firmas de auditoría como a las PAO a que se impongan a sí mismos y a sus miembros los estándares éticos más estrictos posibles y a que aborden adecuadamente cualquier falta.  
  • La IFAC respalda una mayor transparencia y una mejor comunicación entre todos los participantes en el ecosistema de auditoría. Alentamos lo siguiente:
    • Que los comités de auditoría comuniquen de manera eficaz a las partes interesadas las decisiones críticas de auditoría, las cualificaciones de la firma que realiza la auditoría, los hallazgos importantes de la auditoría, cuestiones como los asuntos relacionados con la empresa en funcionamiento y el mantenimiento del capital, así como la forma en que el comité de auditoría evalúa la calidad de la auditoría. 
    • Que las firmas de auditoría que auditan entidades de interés público publiquen (o mejoren) información relevante y coherente que explique cómo hacen el seguimiento, miden y evalúan la calidad de sus actividades de auditoría y aseguramiento (a través de sus redes) y que demuestre que las consideraciones comerciales no prevalecen sobre la calidad.
    • Que las PAO sean transparentes al presentar informes sobre su aseguramiento de calidad agregada y sus actividades de investigación y disciplinarias.
    • Apoyamos los Principios de gobierno corporativo del G20 y la OCDE como el punto de referencia internacional y alentamos el enfoque continuo de los responsables de la elaboración de políticas nacionales en su implementación efectiva.  Apoyamos la posición de Business en la OCDE en esta área como representante de la comunidad empresarial mundial y reiteramos su énfasis en la importancia de la cultura organizacional, la responsabilidad de las juntas directivas, la independencia de los auditores y los riesgos de una reglamentación excesiva. 

4. La regulación adecuada

La regulación juega un papel importante en la implementación de los incentivos, el impulso de los buenos resultados y la garantía de que se cumplan las expectativas razonables.  Al mismo tiempo, existe el riesgo de que el coste de la regulación supere los beneficios, de que la regulación pueda fomentar conductas defensivas de bajo valor o de que pueda tener consecuencias no deseadas, como obstaculizar la capacidad de las firmas de auditoría de atraer y retener a personas de calidad superior para sus prácticas de auditoría. Es por eso que la auditoría necesita la regulación adecuada. La regulación adecuada consta del marco de supervisión correcto, las normas adecuadas para auditar, el modelo de negocios adecuado para las firmas de auditoría y el enfoque adecuado de la responsabilidad del auditor. 

  • Creemos que cualquier marco de supervisión para la auditoría debe estar diseñado para impulsar la calidad de las auditorías mediante un enfoque centrado en los resultados, basado en el buen juicio a lo largo del proceso de revisión de las auditorías, y que incorpore una comprensión exhaustiva de las complejidades para lograr auditorías de alta calidad, y no un ejercicio centrado en el cumplimiento de las normas.  Esto requiere un enfoque prudencial de la regulación, centrado no solo en responsabilizar a la profesión del auditor, sino también en su viabilidad a largo plazo y su impacto en la estabilidad económica. 
  • La IFAC considera que la calidad de las auditorías a nivel mundial ha mejorado gracias al desarrollo y la adopción de normas establecidas por juntas independientes, transparentes y públicamente responsables con la especialización relevante, como el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA).  La fragmentación en el establecimiento de normas tendría un impacto negativo en la calidad de las auditorías.  Sin embargo, las normas de auditoría de alta calidad por sí solas no son una condición suficiente para lograr auditorías de alta calidad. Estas normas deben adoptarse ampliamente e implementarse de manera efectiva por profesionales de auditoría bien capacitados.12
  • Históricamente, la economía mundial se ha beneficiado de normas de auditoría de alta calidad que se aplican a todas las entidades de manera proporcional a su tamaño y complejidad.  Sin embargo, la IFAC considera que ahora existe una necesidad urgente de abordar los desafíos emergentes inherentes a la aplicación de las normas a entidades cuya naturaleza y circunstancias son menos complejas.  Asimismo, las entidades de sectores altamente regulados como los servicios financieros, que están sujetas a requisitos de regulación prudencial, pueden necesitar servicios aseguramiento con propósito especial que complementen la auditoría tradicional de los estados financieros.  La IFAC reconoce la necesidad de una consideración cuidadosa de las posibles repercusiones y consecuencias no deseadas de las diferentes opciones de aseguramiento y la importancia de mantener estándares sólidos y calidad de auditoría en todas las entidades, grandes o pequeñas.13
  • Consideremos que las firmas de auditoría multidisciplinarias, que ofrecen servicios de auditoría y otros servicios profesionales, cubren una valiosa necesidad del mercado.  Los especialistas que trabajan en firmas de auditoría están mejor posicionados para integrar la especialización comercial y temática necesaria (por ejemplo, impuestos, valoraciones, análisis forense, fraude, ciberseguridad, etc.) en el proceso de auditoría, respaldando así las auditorías de alta calidad.  En pocas palabras, una regulación que diera lugar a firmas exclusivamente de auditoría provocaría una disminución en la calidad de las auditorías.14  Al mismo tiempo, la independencia del auditor, tanto de hecho como de apariencia, es esencial.  Las medidas para apoyar la independencia deben ser sólidas y eficaces.  La observancia de los principios y normas del Código del IESBA, incluidas las disposiciones relativas a los servicios que no sean de aseguramiento que se encuentran actualmente bajo revisión, promueve la independencia del auditor y limita los posibles conflictos de interés relacionados con la prestación de determinados servicios no relacionados con auditorías a los clientes de auditorías.15
  • La IFAC considera que el impacto de los instrumentos normativos, como la rotación de firmas de auditoría o la auditoría conjunta (la designación de dos firmas de auditoría que generan una sola opinión de auditoría), depende en gran medida de factores legales, culturales, históricos y estructurales específicos de cada jurisdicción que deben considerarse cuidadosamente, incluyendo un análisis de los posibles impactos fundamentado en evidencias.  Estos dos instrumentos normativos aumentan el potencial de conflictos de interés y pueden alterar significativamente las relaciones entre las entidades que presentan informes y sus proveedores de servicios de auditoría y de servicios no relacionados con auditorías. El impacto a largo plazo de estas dos acciones normativas (por separado o en conjunto) podría amenazar la viabilidad del modelo de firma de auditoría multidisciplinaria y, en última instancia, perjudicar la calidad de las auditorías.  La IFAC no considera que tales instrumentos normativos sean aplicables a nivel mundial para mejorar la calidad de las auditorías.
  • La IFAC respalda los enfoques de la responsabilidad del auditor que están diseñados para respaldar los servicios de aseguramiento nuevos y ampliados y fomentar la competencia en el mercado de auditorías.  Los auditores deben rendir cuentas por sus acciones, pero no deben considerarse responsables de las acciones de otros, como la dirección o las juntas directivas y los organismos de supervisión.  En consecuencia, los regímenes de responsabilidad conjunta y solidaria están desactualizados, y las jurisdicciones de todo el mundo deben considerar los regímenes que emplean recursos como la responsabilidad proporcional y los límites máximos de responsabilidad.16

13 La IFAC apoya los esfuerzos continuos del IAASB de explorar posibles acciones para abordar los problemas percibidos al realizar auditorías en entidades menos complejas.  Consulte: https://www.iaasb.org/publications-resources/discussion-paper-audits-less-complex-entities

14 Audit Quality in a Multidisciplinary Firm, What the Evidence Shows, septiembre de 2019: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Audit-Quality-in-a-Multidisciplinary-Firm.pdf

15 El proyecto de servicios que no sean de aseguramiento del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores tiene como objetivo garantizar que todas las disposiciones relativas a los servicios que no sean de aseguramiento del Código del IESBA sean sólidas y de alta calidad para su aplicación global, aumentando así la confianza en la independencia de las firmas de auditoría. Consulte: https://www.ethicsboard.org/consultations-projects/non-assurance-services

16 Los marcos legales en Australia y Alemania brindan ejemplos útiles de dónde se han aplicado con éxito estos recursos, que deberían evaluarse en otras jurisdicciones.

5. La medición adecuada

El término calidad de la auditoría abarca los elementos clave, tanto contextuales como cuantificables, que crean un entorno que maximiza la probabilidad de que se realicen auditorías de calidad de forma constante.17  A nivel mundial, se realizan anualmente muchos miles de auditorías, en el interés público y de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y ética de alta calidad. Sin embargo, en consonancia con el compromiso de mejora continua, los reguladores y la profesión "no pueden gestionar lo que no miden".

  • Cada año se realizan más de 40 000 auditorías de empresas que cotizan en bolsa sin problemas.18 Desde esta perspectiva, la cantidad de fallas de auditoría significativas es extremadamente baja. El nivel de atención que se da al papel potencial del auditor en una pequeña cantidad de fallas corporativas recientes exagera la percepción de problemas con las auditorías e invita a una reacción desmesurada.  Sin embargo, siempre es correcto evaluar las causas fundamentales de las deficiencias de las auditorías. La IFAC y la profesión contable están comprometidas con la mejora continua, reconocen las consecuencias negativas de cualquier falla de auditoría y se toman en serio su papel de interés público. 
  • Las auditorías juegan un papel fundamental en el respaldo de la confianza en los mercados de capitales y las transacciones económicas, lo que permite que la economía mundial prospere.  Las auditorías también ayudan a limitar la corrupción y a generar un mayor nivel de confianza pública en las instituciones.19  Los datos muestran continuamente que la confianza en los mercados de todo el mundo es alta, lo que demuestra que la auditoría está cumpliendo uno de sus principales objetivos.20
  • Creemos que la calidad de las auditorías es algo complejo y difícil de definir, pero se puede evaluar de la mejor manera a través de un marco de calidad de la auditoría.21  Dicho esto, la IFAC respalda la divulgación de la calidad de auditorías, como los indicadores de calidad de auditoría (AQI) desarrollados por Center for Audit Quality en los EE. UU. y en otros lugares, las revisiones de pares y otras iniciativas destinadas a mejorar la comprensión de la calidad de las auditorías, especialmente mediante la incorporación de métricas cuantitativas, relevantes y comparables.22  Si bien los AQI y otras medidas cuantitativas deben interpretarse en contexto y son específicas del encargo de auditoría,23 la falta de tales medidas cuantitativas de la calidad de las auditorías dificulta la generación de datos comparables dentro de una jurisdicción o entre jurisdicciones o la observación de tendencias a lo largo del tiempo. 
  • En la medida en que existan medidas cuantitativas de la calidad de las auditorías, la IFAC considera que, en conjunto, apuntan a una tendencia positiva. El número de resultados normativos observados en los archivos de auditoría de alto riesgo revisados por reguladores sigue disminuyendo a nivel mundial en todas las áreas de auditoría24 y representa una fracción muy pequeña de las miles de auditorías de las entidades de interés público realizadas en las jurisdicciones del IFIAR.  En los EE. UU., la jurisdicción de entidades de interés público (PIE) más grande, el número de reformulaciones reales ha disminuido drásticamente.25 Al evaluar los datos sobre la calidad de las auditorías, es importante reconocer que el número de resultados normativos, independientemente de la gravedad, en una muestra de auditorías de PIE de alto riesgo no puede generalizarse a todas las auditorías.
  • La IFAC alienta a la profesión a demostrar liderazgo en una mejor valoración y comunicación del valor, la calidad y el éxito de las auditorías y a participar activamente en estas cuestiones proporcionando más y mejores datos que informen sobre las discusiones de políticas.  La IFAC hace un llamamiento a los reguladores y a las PAO para que recopilen, analicen y publiquen dichos datos, tanto en conjunto como desglosados, con el objetivo de mejorar la transparencia y promover una mayor calidad de las auditorías.

17 Consulte el resumen de A Framework for Audit Quality, Key Elements that Create an Environment for Audit Quality: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/A-Framework-for-Audit-Quality-Key-Elements-that-Create-an-Environment-for-Audit-Quality-2.pdf

Otros marcos proponen factores adicionales que son importantes para la calidad de las auditorías, por ejemplo: Tenents of Quality Audit: https://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/professional-insights/Tenets-of-quality-audit/pi-tenets-quality-audit.pdf

18 Datos obtenidos por IFAC de Análisis de Auditoría para 2019 que calculan el número de entidades de interés público que hay en las jurisdicciones que envían datos de revisión de auditorías al Foro Internacional de Reguladores de Auditoría Independiente (IFIAR).

20 Center for Audit Quality 2019 Main Street Investor Survey indica que el 78 % de los inversores confía en la información financiera auditada publicada por las empresas que cotizan en bolsa y el 83 % de los inversores confía en los auditores de las empresas públicas.  https://www.thecaq.org/wp-content/uploads/2019/09/2019_caq_main_street_investor_survey.pdf

En Australia, el 87 % de los inversores confía en la calidad de la información financiera auditada:   https://www.charteredaccountantsanz.com/news-and-analysis/insights/research-and-insights/how-confident-are-australian-retail-investors 

En Nueva Zelanda, el 90 % de los inversores tiene un nivel de confianza en la calidad de la información financiera auditada:  https://www.charteredaccountantsanz.com/-/media/9c7aa3be1fbd49ce8422ac8d70610bb5.ashx

21 A Framework for Audit Quality: Key Elements that Create an Environment for Audit Quality: https://www.iaasb.org/publications-resources/framework-audit-quality-key-elements-create-environment-audit-quality

Además del enfoque del IAASB, la ACCA propone factores adicionales que determinan la calidad de la auditoría.  Consulte: https://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/professional-insights/Tenets-of-quality-audit/pi-tenets-quality-audit.pdf

23 Audit Committee guide to Audit Quality Indicators del Instituto Canadiense de Contadores Públicos Autorizados:  https://www.icd.ca/getmedia/9ce81e82-dccd-4d87-951e-e3ad03b1a7ab/01769-RG-Audit-Committee-Guide-to-Audit-Quality-Indicators-June-2018.pdf.aspx

24 Los datos del IFIAR indican que el porcentaje de auditorías de PIE inscritas inspeccionadas con al menos un hallazgo ha disminuido del 47 % en 2014 al 37 % en 2019.  Al mismo tiempo, el número de miembros del IFIAR que presentan informes desde sus jurisdicciones ha aumentado de 30 a 37.  Consulte los resultados de la encuesta de 2018 del IFIAR Survey of Audit Inspection Findings, página 4, 16 de mayo de 2019: https://www.ifiar.org/?wpdmdl=9602

25 El número de reformulaciones notificadas ha caído a casi una cuarta parte de los niveles anteriores (es decir, de 1853 en 2006 a 516 en 2018):   https://blog.auditanalytics.com/2018-financial-restatements-review/

PREV
NEXT

مكافحة الفساد وغسيل الأموال

للفساد عواقب وخيمة وواسعة الانتشار، بدءًا من التكاليف المباشرة على الأفراد والمجتمع، مرورًا بالتشجيع على السلوك الإجرامي وصولًا إلى تقويض الثقة في المؤسسات. يرتكز المحاسبون المحترفون في جميع أنحاء العالم على قواعد أخلاقية قوية، ويلعبون دورًا حاسمًا في مكافحة الفساد، من خلال إضفاء الشفافية والملاءمة والنزاهة اللازمة على الأنظمة التي تدعم الاقتصادات النابضة بالحياة مما يجعل الفساد أقل ربحية ويسهل منعه واكتشافه ومعالجته. تعكس دعوة الاتحاد الدولي للمحاسبين في هذا المجال إيماننا الراسخ بأن خدمة المصلحة العامة من خلال مكافحة الفساد، بما في ذلك غسيل الأموال، أمر أساسي لأنشطة مهنة المحاسبة.

خطة عمل مجموعة العشرين G20 لمكافحة الفساد

<p dir="rtl"><strong>يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين&nbsp;</strong><strong>IFAC</strong><strong>&nbsp;خطة عمل مجموعة العشرين</strong><strong>&nbsp;</strong><strong>G20</strong><strong>&nbsp;لمكافحة الفساد 2019-2021 (خطة العمل)، ونحن نستخدمها كإطار عمل لدعوتنا لمكافحة الفساد.</strong></p>

<p dir="rtl">نتفق مع "خطة العمل" على أن منع الفساد ومكافحته أمر بالغ الأهمية في بناء الازدهار الاقتصادي الوطني والعالمي، وأنه ما من بلد محصن.</p>

<p dir="rtl">ندعم أيضًا الهدف رقم 16 من أهداف التنمية المستدامة للأمم المتحدة، السلام والعدالة: مؤسسات قوية، مع التركيز على الغاية 16.5: الحد بدرجة كبيرة من الفساد والرشوة بجميع أشكالهما، والغاية 16.6: إنشاء مؤسسات فعالة وخاضعة للمساءلة وشفافة على جميع المستويات.</p>

<p dir="rtl">نؤمن بأن مهنة المحاسبة يمكنها ويجب عليها الدفع إلى الأمام بخطة العمل ويمكن أن يكون لها أكبر تأثير في مجالات مكافحة غسيل الأموال والإبلاغ عن المخالفات وشفافية القطاع العام وشفافية القطاع الخاص.</p>

<p dir="rtl">نرحب بنية مجموعة العشرين في تعزيز مشاركة مجتمع الأعمال في تنفيذ خطة العمل، والاتحاد الدولي للمحاسبين ملتزم بالتعاون مع مجموعة العشرين لتحقيق هذه الأهداف. نتطلع إلى مساءلة صانعي السياسات العالميين عن التقدم المحرز في تنفيذ التزاماتهم وإلى تشجيع منظمات المحاسبة المهنية الأعضاء PAOs على القيام بالأمر نفسه حيال صانعي السياسات المحليين.&nbsp;</p>

مكافحة غسيل الأموال

<p dir="rtl"><strong>إن غسيل الأموال والفساد مرتبطان ببعضهما ارتباطًا وثيقًا، ولكن غسيل الأموال مرتبط أيضًا بمجموعة واسعة من الأنشطة الإجرامية الأساسية الأخرى. وفي حين أن تركيز سياسة مكافحة غسيل الأموال كان تاريخيًا منصبًّا على المؤسسات المالية، وقد تم إحراز تقدم كبير، فإننا نتفق على أن الأعمال والمهن غير المالية، بما في ذلك مهنة المحاسبة، تواجه أيضًا مخاطر غسيل الأموال. تعتبر مهنة المحاسبة حاسمة الأهمية في مكافحة غسيل الأموال، ويتحتم على المهنة التخفيف من هذه المخاطر.</strong></p>

<p dir="rtl">نحن ندعم جهود مكافحة غسيل الأموال على الصعيدين الوطني والدولي، بما في ذلك أنشطة فرقة العمل المعنية بالإجراءات المالية FATF.</p>

<p dir="rtl">نحن ندعم الإدراج العملي والمتناسب والموجّه نحو النتائج لمهنة المحاسبة في الإطار القانوني والتنظيمي لغسيل الأموال (على سبيل المثال، إدراج مهنة المحاسبة ضمن معايير فرقة العمل المعنية بالإجراءات المالية FATF). المعايير الدولية والتنفيذ الوطني يجب أن يراعوا حقائق المخاطر المقدمة، والتدابير الموجودة بالفعل (على سبيل المثال، مدونة القواعد&nbsp;الأخلاقية للمحاسبين&nbsp;المحترفين الصادرة عن&nbsp;<a href="http://www.ethicsboard.org/">مجلس المعايير الدولية لقواعد أخلاقيات المحاسبين IESBA</a>)، وتكاليف وفوائد التنظيم. وهذا يتوافق مع&nbsp;<a href="https://www.ifac.org/system/files/publications/files/GAP-Counting-on-Society-5.0-paper-v4.pdf">مبادئ IFAC للتنظيم الذكي</a>.</p>

<p dir="rtl">نحن ندعم المبادرات الرامية إلى زيادة شفافية ملكية الإنتفاع للكيانات والترتيبات القانونية بطريقة تمكن السلطات المختصة من تحديد ملكية الإنتفاع في الوقت المناسب. عند تطوير السياسات والمبادرات المحلية بشأن شفافية ملكية الإنتفاع، يجب على السلطات الوطنية أن تنظر بعناية في الفوائد المحتملة من حيث مكافحة غسيل الأموال بشكل متوازن مع قضايا الخصوصية والعبء التشغيلي، لا سيما للمؤسسات الصغيرة ومتوسطة الحجم وممارسات المحاسبة، كل ذلك في سياق الخصائص المحددة لسلطتها القضائية.</p>

<p dir="rtl">نحن نتطلع إلى زيادة دعم أعضائنا من خلال تعزيز تبادل المعلومات بين منظمات المحاسبة المهنية بشأن مخاطر غسيل الأموال ومساعدة منظمات المحاسبة المهنية في التخفيف من هذه المخاطر من خلال بناء القدرات. كما نشجع منظمات المحاسبة المهنية على النظر في تعزيز التعاون مع أجهزة إنفاذ القانون وأصحاب المصلحة الآخرين ذوي الصلة في ولاياتها القضائية بشأن قضايا غسيل الأموال.</p>

<p dir="rtl">نحن نشجع شركات المحاسبة ومنظمات المحاسبة المهنية على النظر في&nbsp;<a href="http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/RBA-Accounting-Profession.pdf">توجيهات فرقة العمل المعنية بالإجراءات المالية FATF بشأن نهج قائم على المخاطر لمهنة المحاسبة</a>&nbsp;عند تطوير سياساتها وعملياتها. كما قام عدد من منظمات المحاسبة المهنية والحكومات بوضع توجيهات للمهنة، ولمنظمات المحاسبة المهنية ذات المسؤولية الإشرافية، وهي أمثلة مفيدة يجب أن تأخذها الولايات القضائية الأخرى في الاعتبار.</p>

الإبلاغ عن المخالفات

<p dir="rtl"><strong>تُعد الحماية الفعالة للمبلغين عن المخالفات والتعامل مع عمليات الإفصاح المحمية أمرًا أساسيًا للكشف عن التجاوزات وتعزيز النزاهة ومنع الفساد.</strong></p>

<p dir="rtl">نحن ندعم&nbsp;<a href="https://www.g20.org/pdf/documents/en/annex_07.pdf">مبادئ مجموعة العشرين رفيعة المستوى المعنية بتوفير الحماية الفعالة للمبلغين عن المخالفات</a>.</p>

<p dir="rtl">نحن ندافع عن تشريعات حماية المبلغين عن المخالفات التي تنطبق على كل من القطاعَيْن العام والخاص في جميع الولايات القضائية في جميع أنحاء العالم، بما يتوافق مع&nbsp;<a href="https://www.g20.org/pdf/documents/en/annex_07.pdf">مبادئ مجموعة العشرين رفيعة المستوى</a>،&nbsp;<a href="https://www.oecd.org/g20/topics/anti-corruption/48972967.pdf">والمبادئ التوجيهية للتشريعات</a>&nbsp;الصادرة عن منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي OECD،&nbsp;<a href="https://www.ibanet.org/Article/NewDetail.aspx?ArticleUid=abdcd17c-00e9-444b-9315-f71bdc127a7e">وتوجيهات حماية المبلغين عن المخالفات</a>&nbsp;لرابطة المحامين الدولية. كما نشجع أعضاءنا من منظمات المحاسبة المهنية على الدعوة إلى وضع أطر للحماية الفعالة للمبلغين في ولاياتهم القضائية.</p>

<p dir="rtl">نحن نشجع شركات المحاسبة والمؤسسات التجارية ومنظمات المحاسبة المهنية الأعضاء لدينا على تنفيذ أطر عمل داخلية فعالة للإفصاح عن المخالفات وحماية المبلغين، تتناسب مع حجمها وطبيعتها واختصاصها القضائي بما يتفق مع المبدأ 17 من&nbsp;<a href="http://g20.org.tr/wp-content/uploads/2015/11/G20-High-Level-Principles-on-Private-Sector-Transparency-and-Integrity.pdf">مبادئ مجموعة العشرين رفيعة المستوى بشأن الشفافية والنزاهة في القطاع الخاص</a>. في الحالات التي يكون فيها هذا غير عملي، ندعم ونشجع تطوير آليات خارجية أخرى لتسهيل وحماية الإفصاح المناسب.</p>

شفافية القطاع العام

<p dir="rtl"><strong>يعتبر الإنفاق الحكومي مهمًّا للغاية ويمكن أن يكون عرضة للفساد. شفافية القطاع العام هي المفتاح لردع الفساد وكشفه. وتلعب المعايير المحاسبية العالمية عالية الجودة للقطاع العام دورًا مهمًا في دعم شفافية القطاع العام وبالتالي مكافحة الفساد.</strong></p>

<p dir="rtl">نحن ندعم عمل مجلس المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام IPSASB وندعو إلى التبني العالمي والتنفيذ الفعال للمعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام IPSAS القائمة على الاستحقاق.</p>

<p dir="rtl">نحن نشجع أعضاءنا على الدعوة إلى اعتماد المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام وتنفيذها بشكل فعال في ولاياتهم القضائية المحلية.</p>

<p dir="rtl">نحن نلعب دورًا مهمًا في الترويج للمعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام ودعم اعتمادها وتنفيذها، بما في ذلك المناصرة وتبادل أفضل الممارسات وتطوير التوجيه وبناء القدرات في منظمات المحاسبة المهنية.</p>

<p dir="rtl">نحن نعتقد أن الجمع بين المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام، والأطر الفعالة للإبلاغ عن المخالفات، والأسس الأخلاقية القوية لمهنة المحاسبة، وعملها معًا، من شأنه تقليل فرص الفساد وربحيته.</p>

شفافية القطاع الخاص

<p dir="rtl"><strong>يعتبر القطاع الخاص شريكًا أساسيًا للحكومات في مكافحة الفساد، ويلعب التزامه بالشفافية دورًا جوهريًّا في تحقيق أهداف مكافحة الفساد. كما أن المعايير العالمية عالية الجودة للمحاسبة والتدقيق، وكذلك الأخلاقيات المهنية، لها دور مهم في دعم شفافية القطاع الخاص وبالتالي محاربة الفساد.</strong></p>

<p><strong>&nbsp;</strong>نحن ندعم&nbsp;<a href="http://g20.org.tr/wp-content/uploads/2015/11/G20-High-Level-Principles-on-Private-Sector-Transparency-and-Integrity.pdf">المبادئ رفيعة المستوى لمجموعة العشرين بشأن الشفافية والنزاهة في القطاع الخاص،</a>&nbsp;كما يفسرها دليل&nbsp;<a href="https://www.oecd.org/corruption/Anti-CorruptionEthicsComplianceHandbook.pdf">القواعد الأخلاقية لمكافحة الفساد والامتثال&nbsp;لها لدى قطاع الأعمال التجارية</a>&nbsp;الخاص بمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي OECD / مكتب الأمم المتحدة المعني بالمخدرات والجريمة UNODC / البنك الدول</p>

<p dir="rtl">نحن ندعم عمل مجلس المعايير الدولية لمراجعة الحسابات والضمان IAASB و<a href="http://www.ethicsboard.org/">مجلس المعايير الدولية لقواعد أخلاقيات المحاسبين IESBA</a>&nbsp;وندعو إلى التبني العالمي والتنفيذ الفعال للمعايير الدولية لمراجعة الحسابات ISAs ومدونة القواعد الأخلاقية الدولية الخاصة بـ IESBA ("المدوّنة").</p>

<p dir="rtl">نحن نشجع أعضاءنا على الدعوة إلى اعتماد المعايير الدولية لمراجعة الحسابات ISAs و"المدونة" وتنفيذها بشكل فعال في ولاياتهم القضائية المحلية.</p>

<p dir="rtl">نحن نلعب دورًا مهمًا في الترويج للمعايير الدولية لمراجعة الحسابات ISAs و"المدونة"، ودعم اعتمادها وتنفيذها بما في ذلك المناصرة وتبادل أفضل الممارسات وتطوير التوجيه وبناء القدرات في منظمات المحاسبة المهنية.</p>

<p dir="rtl">من خلال تحسين إعداد تقارير الشركات، يمكن للمؤسسات زيادة الشفافية فيما يتعلق بالقضايا المرتبطة بالفساد وغسيل الأموال، والمساهمة في مكافحتهما.</p>

PREV
NEXT

العمل من أجل المناخ

على سبيل المثال، الأحداث المناخية المتطرفة المتزايدة) ومخاطر التحول (على سبيل المثال، تلك المرتبطة بالتحوّل نحو اقتصاد منخفض الكربون مما قد يؤثر على قيم الأصول أو يؤدي إلى ارتفاع تكاليف ممارسة الأعمال التجارية)[1]. سوف يغير التحول إلى نظام منخفض الكربون كيفية عمل الاقتصادات مما يخلق عدم يقين وفرصًا كبيرة في آن معًا[2].

لا يمكن تحقيق الانتقال إلى مجتمع منخفض الكربون من خلال العمل كالمعتاد. سيتطلب العمل المناخي مبادرات سياسية وحوافز ذات صلة، وتنظيمًا متسقًا ومدروسًا جيدًا، وتقييمًا سليمًا لمخاطر المناخ، وممارسات تجارية سريعة الاستجابة، وعمليات إفصاح عالية الجودة تعزز العمل المناخي والتكيف معه. بصفتهم أعضاء أساسيين أو مستشارين في كل حكومة، أو مؤسسة تجارية، أو منظمة غير ربحية، يمكن للمحاسبين المحترفين التأثير وتمكين الانتقال إلى اقتصادات منخفضة الكربون.

 يلتزم الاتحاد الدولي للمحاسبين IFAC بالعمل مع مهنة المحاسبة العالمية من أجل:

 بناء معرفة وقدرات المحاسبين للنهوض بأهداف التنمية المستدامة SDGs، التي توفر خارطة طريق مترابطة لمستقبل مزدهر ومنصف ومستدام. تشمل أهداف التنمية المستدامة الهدف 13، وهو التزام من قبل جميع الدول الأعضاء في الأمم المتحدة البالغ عددها 193 دولة باتخاذ إجراءات عاجلة لمكافحة تغير المناخ وآثاره. تؤثر مخاطر المناخ على جدول أعمال التنمية المستدامة العام من خلال التحديات البيئية والاجتماعية الناتجة عن التراخي المناخي؛ 

  1. أن نكون الصوت العالمي المتحدث بشأن العمل المناخي نيابة عن المهنة التي تعمل من خلال مجموعة العشرين المعنية بالأعمال التجارية B20 ومجموعة العشرين G20 ومنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي OECD.

ندعو المنظمات الأعضاء لدينا والمحاسبين الأفراد ومجموعات المحاسبة[3]لتبني العمل المناخي ولأن يكونوا جزءًا من الحل

العمل من أجل المناخ

<p><strong>سيحتاج كل من الحكومة وقطاع الأعمال والمجتمع المدني إلى العمل معًا لتنفيذ إجراءات مناخية حاسمة. الاتفاقات والالتزامات الدولية مهمة، وكذلك السياسات الوطنية للحد من انبعاثات غازات الاحتباس الحراري. تحتاج الشركات والاقتصادات التي تعمل فيها إلى الحوافز المناسبة لكل من الإنتاج والاستهلاك للانتقال إلى اقتصاد منخفض الكربون</strong><strong>.</strong><br />
<a href="https://www.ifac.org/news-events/2015-10/ifac-calls-international-agreement-global-emissions">يدعم</a>&nbsp;الاتحاد الدولي للمحاسبين اتفاق باريس<a href="#tab1-4">[4]</a>&nbsp;كوسيلة للانتقال إلى مستقبل منخفض الكربون. وعلى الرغم من أن اتفاق باريس والهدف 13 من أهداف التنمية المستدامة يعززان الاستجابة العالمية لتغير المناخ من خلال الحوار الدولي، تستمر انبعاثات غازات الاحتباس الحراري في الازدياد. والتعهدات والجهود الوطنية الحالية لخفض الانبعاثات غير كافية لتحقيق أهداف اتفاق باريس.<br />
يحث الاتحاد الدولي للمحاسبين الحكومات على اتخاذ إجراءات حاسمة لوضع العالم على طريق مستقبل مستدام. ويجب أن تستفيد الحكومات من فرص مثل اجتماعات مؤتمر الأمم المتحدة لتغير المناخ UNCCC في ديسمبر 2019 ونوفمبر 2020 لتوفير قدر أكبر من اليقين لقطاع الأعمال ولتشجيع الاستثمار في التكنولوجيا والابتكارات منخفضة الانبعاثات.<br />
يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن الانتقال إلى اقتصاد منخفض الكربون سيتطلب سياسة سوقية ومبادرات تنظيمية وحوافز ذات صلة عبر مختلف الولايات القضائية، فضلاً عن تعزيز تقييم مخاطر المناخ وإعداد التقارير. توفر استراتيجيات وأهداف وميزانيات الانبعاثات طويلة الأجل اليقين الضروري للمنظمات للقيام باستثمارات كبيرة في الاستغناء عن الكربون وفي التقنيات المبتكرة منخفضة الكربون لتقليل الانبعاثات.</p>

يأتي تغير المناخ ومخاطر الطقس المتطرف ضمن المراكز الخمسة الأولى من استطلاع تصورات المخاطر العالمية لعام 2019 الصادر عن المنتدى الاقتصادي العالمي لقادة الأعمال. يضع استطلاع KPMG العالمي للرؤساء التنفيذيين لعام 2019 (1300 رئيس تنفيذي، 11 دولة) مخاطر البيئة / تغير المناخ في المرتبة الأولى حيث يشير إلى أن "أكثر من ثلاثة أرباع الرؤساء التنفيذيين (76 بالمائة) يقولون إن نمو منظماتهم سيعتمد على قدرتهم على تجاوز التحول إلى اقتصاد منخفض الكربون وإلى تكنولوجيا نظيفة".

تستجيب شبكة هيئات المحاسبة من أجل الاستدامة التابعة لأمير ويلز أيضًا لهذا التحدي وستعلن عن التزامها بالعمل المناخي في عام 2020.

اتفاق باريس هو اتفاق المناخ العالمي في الدورة الحادية والعشرين لمؤتمر الأطراف COP في اتفاقية الأمم المتحدة الإطارية بشأن تغير المناخ UNFCCC في باريس في ديسمبر 2015. وهي تقدم إطارًا واضحًا للعمل الدولي وشكلت بيئة سياسية لتسهيل الاستثمار والابتكار من أجل التخفيف من حدة تغير المناخ والتكيف معه.

دور منظمات المحاسبة المهنية PAOs

<p dir="rtl"><strong>تلعب منظمات المحاسبة المهنية دورًا مؤثرًا في تحقيق كل من التحول والتكيف مع تغير المناخ على مستوى الأعمال الفردية والقطاع الصناعي وعلى مستوى الاقتصاد ككل. وسوف تحتاج منظمات المحاسبة المهنية إلى العمل مع الآخرين في السعي لإيجاد حلول.</strong></p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن صوت منظمات المحاسبة المهنية ومنظورها مهمان في النقاش حول تغير المناخ. يمكن لمنظمات المحاسبة المهنية أن تدعو إلى سياسات وأنظمة متسقة ومدروسة جيدًا، فضلاً عن معلومات إدارية مفيدة وإفصاح عن مخاطر المناخ. تحتاج منظمات المحاسبة المهنية إلى تنمية الشراكات والعمل بالتنسيق مع مجموعة واسعة من أصحاب المصلحة بما في ذلك الحكومات والهيئات التنظيمية وأسواق الأوراق المالية ومنظمات وائتلافات الأعمال والمجتمع الأكاديمي لمواجهة هذا التحدي.</p>

<p dir="rtl">يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين منظمات المحاسبة المهنية في دورها لإبقاء المحاسبين على علم بكيفية دعم جهود منظماتهم وعملائهم لإدارة المخاطر المناخية والإبلاغ عنها. تلعب منظمات المحاسبة المهنية دورًا مهمًا في تزويد أعضائها بالتدريب والدعم والبنية التحتية اللازمة لتطبيق مهاراتهم على التكيف مع تغير المناخ وإعداد التقارير.</p>

<p dir="rtl">يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن هناك حاجة ملحة لمزيد من المعلومات المهمة والموثوقة والقابلة للمقارنة (انظر&nbsp;<a href="https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/ifacs-points-view">تحسين إعداد تقارير الشركات</a>) والتي تشمل الإفصاحات عن مخاطر المناخ<a href="#tab2-1">[5]</a>. وفي حين يعمل المزيد من الشركات على فهم مخاطر المناخ والتعامل معها، تفشل العديد من الشركات في فحص مخاطر المناخ والانبعاثات المرتبطة بها بشكل كامل أو الكشف عنها. تحتاج المهنة إلى المساعدة في تقديم إفصاحات عالية الجودة متعلقة بالمناخ تمكن المستثمرين وغيرهم من اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن تخصيص رأس المال وتجعل الشركات تعمل على مرونة استراتيجياتها ونماذج أعمالها.</p>

قدمت فرقة العمل المعنية بالإفصاحات المالية المتصلة بالمناخ TCFD التابعة لمجلس الاستقرار المالي توصيات مقبولة على نطاق واسع للإفصاح المتسق والقابل للمقارنة والموثوق عن المعلومات المتعلقة بالمناخ. يجب أن توفر التوصيات، التي تُستخدم جنبًا إلى جنب مع التقارير المتكاملة، الأساس لدمج مخاطر المناخ في تفكير المنظمة وخطاباتها بشأن توليد القيمة على المدى الطويل.

دور المحاسبين المحترفين

<p><strong>&nbsp;</strong><strong>المحاسبون يؤثرون في الحكومات، والمنظمات غير الربحية، والشركات الكبيرة والصغيرة. ونظرًا لمسؤوليتهم عن العمل من أجل المصلحة العامة، فإن المحاسبين في وضع فريد لتعزيز العمل الهادف بشأن تغير المناخ من خلال توفير الرؤى والتحليلات ذات الصلة وإعداد التقارير والضمانات لمساعدة المنظمات على توليد وحماية القيمة طويلة الأجل</strong><strong>.</strong></p>

<p dir="rtl">للمحاسبين المحترفين في أدوارهم المختلفة على مستوى الحوكمة والاستراتيجية والعمليات مساهمة كبيرة في مساعدة الحكومات وأسواق رأس المال والشركات على تطوير وتنفيذ خطط للتخفيف من تغير المناخ والتكيف معه. سيواصل الاتحاد الدولي للمحاسبين العمل مع المنظمات الأعضاء فيه والشركاء الآخرين لدعم وتسهيل مشاركة المحاسبين المهنيين في العمل المناخي في المجالات التالية:</p>

<p dir="rtl">توفير البيانات والرؤى الموضوعية لمساعدة المنظمات على تحديد أهداف الانبعاثات المناسبة وتحقيقها</p>

<p dir="rtl">المساهمة في الجهود المبذولة لدمج مخاطر تغير المناخ في الحوكمة والاستراتيجية والتمويل والعمليات، وتوفير المعلومات الموثوقة والمفيدة المتعلقة بالمناخ لاتخاذ القرارات.</p>

<p dir="rtl">تقديم رؤى حول الآثار المالية لمخاطر المناخ وكيفية ارتباطها بالإيرادات والنفقات والأصول والخصوم ورأس المال المالي.</p>

<p dir="rtl">توفير ضمان بشأن المعلومات المناخية التي تعمل على تعزيز الثقة في الإفصاحات العامة<a href="#tab3-1">[6]</a>&nbsp;وتسهيل تدفقات رأس المال إلى المنظمات المستدامة.</p>

<p dir="rtl">تقديم المشورة بشأن التغييرات المحتملة في قانون الضرائب الذي يتعامل مع قوانين تنظيم الانبعاثات والمساعدة في تلبية المتطلبات الضريبية المتطورة التي تتأثر بتغير المناخ.</p>

يتم دعم ضمان الإفصاحات عن انبعاثات غازات الدفيئة على المستوى الوطني أو على مستوى الكيان بواسطة المعيار الدولي لعمليات التأكيد ™ 3410 

PREV
NEXT

Действия по вопросам изменения климата

Изменение климата - это неотложная, глобальная и системная проблема, которая может угрожать устойчивости организаций, рынков и экономики. Оно несёт как физические риски (например, всё более суровые погодные явления), так и риски перехода (например, те, которые связаны с переходом к низкоуглеродной экономике, что может повлиять на стоимость активов или привести к более высоким затратам на ведение бизнеса).[1]  Переход к низкоуглеродным технологиям изменит функционирование экономики, создав как неопределённость, так и значительные возможности.[2]

Переход к низкоуглеродному обществу невозможно осуществить при сохранении статуса кво - business as usual. Изменение климата потребуют соответствующих политических инициатив и стимулов, последовательного и хорошо продуманного регулирования, надёжной оценки климатических рисков, гибкой деловой практики и высококачественного раскрытия информации, способствующих принятию мер по борьбе с изменением климата и адаптации. В качестве активных членов или советников каждого госоргана, предприятия и некоммерческой организации профессиональные бухгалтеры могут влиять на переход к низкоуглеродной экономике и способствовать этому.

МФБ принимает на себя обязательство сотрудничать с мировой бухгалтерской профессией, чтобы:

  1. Повысить уровень знаний и потенциал бухгалтеров для достижения Целей в области устойчивого развития (ЦУР), которые обеспечивают взаимосвязанную дорожную карту к процветающему, справедливому и устойчивому будущему. В перечень ЦУР входит ЦУР 13, которая является обязательством всех 193 государств - членов Организации Объединённых Наций принять срочные меры по борьбе с изменением климата и его последствиями. Риск изменения климата влияет на общую повестку дня устойчивого развития через экологические и социальные проблемы, возникающие в результате бездействия в отношении изменения климата; и
  2. Быть глобальным голосом в борьбе с изменением климата от имени профессионалов, работающих через «Большую двадцатку - G20», и ОЭСР.

Мы призываем наши организации - члены, индивидуальных бухгалтеров и бухгалтерские группы[3] принять меры по борьбе с изменением климата и стать частью этого решения.

Роль государства, бизнеса и других сторон

Государству, бизнесу и гражданскому обществу необходимо будет действовать сообща для принятия решительных мер по борьбе с изменением климата. Важны международные соглашения и обязательства, равно как и национальная политика по сокращению выбросов парниковых газов. Предприятиям и экономикам, в которых они работают, необходимы правильные стимулы, как для производства, так и для потребления для перехода к низкоуглеродной экономике.

  • МФБ поддерживает Парижское соглашение[4] как средство перехода к низкоуглеродному будущему. Хотя Парижское соглашение и ЦУР 13 усиливают глобальное реагирование на изменение климата посредством международного диалога, выбросы парниковых газов продолжают расти. Текущие обязательства и усилия по сокращению выбросов на национальном уровне недостаточны для достижения целей Парижского соглашения.
  • МФБ призывает правительства принять решительные меры, чтобы направить мир на путь устойчивого будущего. Правительствам следует воспользоваться такими возможностями, как, заседания Конференции ООН по изменению климата в декабре 2019 года и ноябре 2020 года, чтобы обеспечить большую уверенность для бизнеса и стимулировать инвестиции в технологии и инновации с низким уровнем выбросов.
  • МФБ считает, что переход к низкоуглеродной экономике потребует соответствующей рыночной политики и регуляторных инициатив и стимулов во всех юрисдикциях, а также улучшенной оценки климатических рисков и отчётности. Долгосрочные стратегии, цели и бюджеты по выбросам обеспечивают необходимую уверенность для организаций, чтобы они вкладывали значительные средства в декарбонизацию и инновационные низкоуглеродные технологии для сокращения выбросов.
  • Рассматривая климатический риск как любой другой значительный риск, советы директоров должны иметь возможность оценивать влияние изменения климата на долгосрочную бизнес-стратегию и активы организации. При этом  советы директоров могут принять соответствующие решения о распределении капитала и инвестициях, отвечающие климатическим рискам и создать основу для использования возможностей, которые в итоге могут привести к их конкурентному преимуществу.

Изменение климата и экстремальные погодные риски входят в пятёрку лидеров Глобального исследования восприятия рисков, проведённого Всемирным экономическим форумом в 2019 году. Опрос генеральных директоров KPMG Global 2019 года (1300 руководителей, 11 стран) выводит экологический риск / риск изменения климата на первое место, при этом «более трёх четвертей руководителей компаний (76 процентов) заявили, что рост их организации будет зависеть от их способности ориентироваться в переходе к низкоуглеродной экономике, основанной на чистых технологиях».

Сеть органов по бухгалтерскому учёту в целях обеспечения устойчивости Принца Уэльского также отвечает на этот вызов и в 2020 году объявит о своей приверженности делу борьбы с изменением климата.

Парижское соглашение - это глобальное климатическое соглашение, принятое на 21-й сессии Конференции сторон (КС) Рамочной конвенции Организации Объединённых Наций об изменении климата (РКИК ООН) в Париже в декабре 2015 года. Оно обеспечивает чёткую основу для международных действий и формирует политическую среду для содействия инвестициям и инновациям в области смягчения последствий изменения климата и адаптации к нему.

Роль профессиональных бухгалтерских организаций (ПБО)

ПБО играют влиятельную роль в достижении перехода к изменению климата и адаптации к нему на уровне отдельного предприятия, промышленного сектора и экономики в целом. ПБО нужно будет работать с другими в поисках соответствующих решений.

  • МФБ считает, что голос и точка зрения ПБО имеют значение в дебатах об изменении климата. ПБО может выступать за последовательные и хорошо продуманные политики и правила, а также за полезную управленческую информацию и раскрытие информации о климатических рисках.  Для решения этой проблемы ПБО необходимо развивать партнёрские отношения и работать во взаимодействии с широким кругом заинтересованных сторон, включая правительства, регулирующие органы, фондовые биржи, бизнес-организации и коалиции, а также научные сообщества.
  • МФБ поддерживает ПБО в их задаче информировать бухгалтеров о том, как они могут поддержать усилия своих организаций и клиентов по управлению климатическими рисками и отчётности по ним. ПБО играет важную роль в предоставлении своим членам обучения, поддержки и инфраструктуры, необходимых для применения их навыков в адаптации к изменению климата и соответствующей отчётности.
  • МФБ считает, что существует острая потребность в более актуальной, надёжной и сопоставимой информации (см. Улучшение корпоративной отчётности), которая включает раскрытие информации о климатических рисках.[5] В то время как всё больше компаний пытаются узнать про климатические риски и работать с ними, многие компании не могут полностью изучить или раскрыть свои климатические риски и выбросы. Специалисты этой профессии должны помогать раскрывать высококачественную информацию, связанную с климатом, чтобы инвесторы и другие лица могли принимать более обоснованные решения о распределении капитала и вовлекали предприятия в обеспечение устойчивости их стратегий и бизнес-моделей.

Целевая группа Совета по финансовой стабильности по раскрытию финансовой информации, связанной с климатом (TCFD) представила широко признанные рекомендации в отношении последовательного, сопоставимого и надёжного раскрытия информации, связанной с климатом. Рекомендации, используемые в сочетании с интегрированной отчётностью, должны заложить основу для включения климатических рисков в мышление организации и обмен информацией по созданию долгосрочной ценности.

Роль профессиональных бухгалтеров

Бухгалтеры имеют влияние в государственных, некоммерческих организациях, а также в крупных и малых компаниях. Обладая обязанностью действовать в общественных интересах, бухгалтеры обладают уникальными возможностями для активизации значимых действий по борьбе с изменением климата, предоставляя соответствующие идеи и анализ, составляя отчёты и подтверждая достоверность информации, чтобы помочь организациям создавать и защищать долгосрочные ценности.

 Профессиональные бухгалтеры, выполняющие различные функции на уровне управления и стратегическом и операционном уровнях, могут внести значительный вклад в оказание помощи государственным организациям, рынкам капитала и предприятиям в разработке и реализации планов по смягчению последствий изменения климата и адаптации к ним. МФБ продолжит работу со своими организациями - членами и с другими организациями для поддержки и содействия привлечению профессиональных бухгалтеров к деятельности по борьбе с изменением климата в следующих областях:

    • Предоставление объективных и аналитических данных, чтобы помочь организациям установить и достичь соответствующих целей по выбросам
    • Содействие усилиям по интеграции рисков изменения климата в управление, стратегию, финансы и операции, а также предоставление надёжной и полезной информации, связанной с климатом, для принятия решений.
    • Предоставление информации о финансовых последствиях климатического риска и его соотношения с доходами, расходами, активами, обязательствами и финансовым капиталом.
    • Обеспечение достоверности климатической информации, служащей укреплению доверия к публичному раскрытию информации[6] и облегчению притока капитала в устойчивые организации.
    • Консультации по возможным изменениям в налоговом законодательстве, касающемся норм выбросов и помощи в выполнении меняющихся налоговых требований, подверженных влиянию изменения климата.

Обеспечение раскрытия информации о выбросах парниковых газов на национальном уровне или на уровне организаций поддерживается Международным стандартом по заданиям по подтверждению достоверности информации ™ 3410, охватывающим отчёты о выбросах парниковых газов.

PREV
NEXT

Борьба с коррупцией и отмыванием денег

Последствия коррупции значительны и широко распространены: от прямых затрат для отдельных лиц и общества до поощрения преступного поведения и подрыва доверия к институтам. Основанные на строгом этическом кодексе, профессиональные бухгалтеры по всему миру играют решающую роль в борьбе с коррупцией, обеспечивая прозрачность, актуальность и целостность систем, лежащих в основе динамично развивающейся экономики, и делая коррупцию менее прибыльной и более простой в предотвращении, обнаружении и устранении. Адвокация МФБ в этой сфере отражает нашу твёрдую веру в то, что служение общественным интересам путём борьбы с коррупцией, включая отмывание денег, является центральным элементом деятельности бухгалтерской профессии.

Антикоррупционный план действий G20

МФБ поддерживает План действий «Большой двадцатки» - G20 по борьбе с коррупцией на 2019-2021 годы (далее План действий), который мы используем в качестве основы для нашей антикоррупционной адвокации.

  • Мы согласны с Планом действий, что предотвращение коррупции и борьба с ней имеют решающее значение для достижения национального и глобального экономического процветания, и что ни одна страна не застрахована от этого.
  • Мы также поддерживаем ЦУР 16 ООН «Мир и справедливость: сильные институты», уделяя особое внимание Задаче 16.5: значительное сокращение коррупции и взяточничества во всех их формах и Задаче 16.6: создание эффективных, подотчётных и прозрачных институтов на всех уровнях.
  • Мы считаем, что профессиональные бухгалтерские организации могут и должны продвигать План действий и могут оказать наибольшее влияние в областях борьбы с отмыванием денег, изобличения, прозрачности государственного сектора и прозрачности частного сектора.
  • Мы приветствуем намерение «Большой Двадцатки» - G20 укрепить взаимодействие с бизнес-сообществом в реализации Плана действий, и МФБ привержена сотрудничеству с G20 для достижения этих целей. Мы стремимся привлекать глобальных политиков к ответственности за прогресс в выполнении их обязательств и призываем наших членов - Профессиональные бухгалтерские организации (ПБО), делать то же самое в отношении своих внутренних политиков.

Борьба с отмыванием денег

Отмывание денег и коррупция неразрывно связаны, но отмывание денег также связано с широким спектром другой основной преступной деятельности. Хотя исторически в центре внимания политики по борьбе с отмыванием денег находились финансовые учреждения - и был достигнут значительный прогресс - мы согласны с тем, что нефинансовый бизнес и профессии, включая бухгалтерскую профессию, также сталкиваются с рисками отмывания денег. Бухгалтерская профессия имеет решающее значение в борьбе с отмыванием денег, и её обязанность - снизить эти риски.

  • Мы поддерживаем усилия по борьбе с отмыванием денег как на национальном, так и на международном уровне, включая деятельность Целевой группы по финансовым мероприятиям по борьбе с отмыванием денег (FATF).
  • Мы поддерживаем прагматичное, пропорциональное и ориентированное на результат включение бухгалтерской профессии в нормативно-правовую базу по отмыванию денег (например, включение бухгалтерской профессии в стандарты FATF). Международные стандарты и национальное внедрение должны учитывать реалии представленных рисков, уже существующие меры (например, Международный этический кодекс СМСЭБ для профессиональных бухгалтеров), а также затраты и преимущества регулирования. Это соответствует Принципам разумного регулирования МФБ.
  • Мы поддерживаем инициативы по повышению прозрачности бенефициарного владения для юридических и юридических лиц таким образом, чтобы компетентные органы могли своевременно определять бенефициарное владение. При разработке внутренней политики и инициатив по прозрачности бенефициарного владения национальным властям следует тщательно учитывать вероятные преимущества с точки зрения борьбы с отмыванием денег, сбалансированные с проблемами конфиденциальности и операционного бремени, особенно для малых и средних предприятий и практики бухгалтерского учёта, все в контексте специфических характеристик их юрисдикции.
  • Мы надеемся и дальше поддерживать наше членство, способствуя обмену информацией между ПБО о рисках отмывания денег и помогая ПБО в снижении этих рисков посредством наращивания потенциала. Мы также призываем ПБО рассмотреть возможность более активного взаимодействия с правоохранительными органами и другими соответствующими заинтересованными сторонами в их юрисдикциях по вопросам отмывания денег.
  • Мы призываем бухгалтерские фирмы и ПБО учитывать Руководство Целевой группы по финансовым мероприятиям по борьбе с отмыванием денег по Подходу, основанному на оценке риска для профессиональных бухгалтерских организаций, при разработке своих собственных политик и процедур. Ряд ПБО и правительств также разработали руководства для профессиональных организаций и ПБО с надзорной ответственностью, которые являются полезными примерами для рассмотрения в других юрисдикциях.

Сообщение о неправомерных действиях,

Эффективная защита лиц, сообщающих о нарушениях, и работа с защищёнными случаями раскрытия информации имеют ключевое значение для раскрытия правонарушений, обеспечения честности и предотвращения коррупции.

  •  Мы поддерживаем Принципы высокого уровня G20 для эффективной защиты лиц, сообщающих о нарушениях.
  • Мы выступаем за принятие законодательства о защите лиц, сообщающих о нарушениях во всех юрисдикциях мира, применимого как к государственному, так и к частному сектору, в соответствии с Принципами высокого уровня «Большой двадцатки» - G20, Руководящими принципами законодательства ОЭСР и Руководством Международной ассоциации юристов по защите информаторов. Мы призываем наши члены - ПБО выступать за эффективные механизмы защиты информаторов в своей юрисдикции.
  • Мы настоятельно рекомендуем бухгалтерским фирмам, коммерческим предприятиям и нашим членам - ПБО внедрять эффективные внутренние механизмы раскрытия информации и защиты лиц, сообщающих о нарушениях, соответствующие их размеру, характеру и юрисдикции, в соответствии с Принципом 17 Принципов высокого уровня G20 о прозрачности и честности частного сектора. В случаях, когда это нецелесообразно, мы поддерживаем и поощряем разработку других внешних механизмов для облегчения и защиты надлежащего раскрытия информации.

Прозрачность государственного сектора

Государственные расходы жизненно важны и могут быть уязвимы для коррупции. Прозрачность государственного сектора является ключом к сдерживанию и раскрытию коррупции. Высококачественные глобальные стандарты бухгалтерского учёта в государственном секторе играют важную роль в обеспечении прозрачности государственного сектора, и, тем самым, в борьбе с коррупцией.

  • Мы поддерживаем работу Совета по международным стандартам учёта в государственном секторе (IPSASB) и выступаем за глобальное принятие и эффективное внедрение Международных стандартов учёта в государственном секторе (МСУГС/IPSAS) на основе метода начисления.
  • Мы призываем наших членов выступать за принятие и эффективное внедрение МСУГС в своих местных юрисдикциях.
  • Мы играем важную роль в продвижении и поддержке принятия и внедрения МСУГС, включая адвокацию, обмен передовым опытом, разработку руководств и наращивание потенциала профессиональных бухгалтерских организаций.
  • Мы считаем, что сочетание МСУГС, эффективных систем изобличения и прочных этических основ бухгалтерской профессии, работая вместе, сводит к минимуму возможности и прибыльность коррупции.

Прозрачность частного сектора

Частный сектор является важным партнёром правительств в борьбе с коррупцией, и его приверженность прозрачности играет неотъемлемую роль в достижении целей борьбы с коррупцией. Высококачественные мировые стандарты бухгалтерского учёта и аудита, а также этические нормы играют важную роль в обеспечении прозрачности частного сектора, и, тем самым, в борьбе с коррупцией.

  • Мы поддерживаем Принципы «Большой двадцатки» по обеспечению прозрачности и добропорядочности частного сектора на высоком уровне, как они интерпретируются в Руководстве по антикоррупционной этике и соответствию для бизнеса ОЭСР / УНП ООН / Всемирного банка.
  • Мы поддерживаем работу Совета по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB) и Совета по международным стандартам этики для бухгалтеров (СМСЭБ/IESBA) и выступаем за глобальное принятие и эффективное внедрение Международных стандартов аудита (МСА) и Международного кодекса этики СМСЭБ. (далее Кодекс).
  • Мы призываем наших членов выступать за принятие и эффективное выполнение Международных стандартов аудита и Кодекса в своих местных юрисдикциях.
  • Мы играем важную роль в продвижении и поддержке принятия и внедрения Международных стандартов аудита и Кодекса, включая адвокацию, обмен передовым опытом, разработку руководств и наращивание потенциала профессиональных бухгалтерских организаций.
  • Улучшая корпоративную отчётность, предприятия могут повысить прозрачность в отношении вопросов, связанных с коррупцией и отмыванием денег, способствуя борьбе с ними.
PREV
NEXT

Action Climat

Le changement climatique constitue un problème urgent, mondial et systémique susceptible de menacer la viabilité des organisations, des marchés et des économies. Il comporte des risques à la fois physiques (par exemple, des phénomènes météorologiques de plus en plus violents) et des risques de transition (par exemple, ceux liés à l’évolution vers une économie sobre en carbone qui peuvent affecter la valeur des actifs ou entraîner une augmentation des coûts d’exploitation).[1] Une transition sobre en carbone modifiera le mode de fonctionnement des économies, engendrant à la fois de l’incertitude et des opportunités importantes.[2]

La transition vers une société sobre en carbone ne peut être réalisée par le statu quo. L’action pour le climat exigera la mise en place d’initiatives et d’incitations politiques pertinentes, une réglementation cohérente et réfléchie, une évaluation rigoureuse des risques climatiques, des pratiques commerciales efficaces et une communication de haute qualité qui fasse progresser l’action et l’adaptation pour le climat. En leur qualité de membres ou de conseillers de chaque gouvernement, entreprise et organisation à but non lucratif, les comptables professionnels peuvent exercer une influence et permettre la transition vers des économies sobres en carbone.

L’IFAC s’engage à travailler avec la profession comptable mondiale en vue de :

  1. renforcer les connaissances et les capacités des comptables de manière à faire progresser les objectifs de développement durable (ODD), lesquels fournissent une feuille de route interconnectée vers un avenir prospère, équitable et durable. Les ODD comprennent l’ODD 13, un engagement des 193 États membres des Nations Unies à prendre des mesures urgentes dans la lutte contre le changement climatique et ses conséquences. Les risques climatiques se répercutent sur l’ensemble du programme de développement durable à travers les défis environnementaux et sociaux découlant de l’inaction face au changement climatique ; et
  2. devenir la voix mondiale de l’action pour le climat au nom de la profession, par l’intermédiaire du B20, du G20 et de l’OCDE.

Nous invitons nos organisations membres, les comptables indépendants et les groupements de comptables[3] à s’engager dans l’action pour le climat et à faire partie de la solution.

1. Rôle des gouvernements, des entreprises et des autres parties prenantes

Les gouvernements, les entreprises et la société civile devront agir de concert pour susciter une action décisive en faveur du climat. Les Accords et engagements internationaux sont aussi importants que les politiques nationales de réduction des émissions de gaz à effet de serre. Les entreprises et les économies dans lesquelles ces gaz font des dégâts ont besoin de mesures d’incitation appropriées, tant pour la production que pour la consommation, afin de passer à une économie sobre en carbone.

  • L’IFAC soutient l’Accord de Paris[4] comme moyen de transition vers un avenir sobre en carbone. Bien que ledit Accord et l’ODD 13 renforcent la riposte mondiale face au changement climatique par le biais d’un dialogue international, les émissions de gaz à effet de serre continuent d’augmenter. Les engagements et les efforts nationaux actuels en matière de réduction des émissions sont insuffisants au regard des objectifs de l’Accord de Paris.
  • L’IFAC invite instamment les gouvernements à prendre des mesures décisives visant à mettre le monde sur la voie d’un avenir durable. Les gouvernements devraient tirer parti d’occasions telles que les réunions de la Conférence des Nations Unies sur le changement climatique (ou des CDP) de décembre 2019 et de novembre 2020 de manière à offrir une plus grande certitude aux entreprises et à encourager les investissements dans les technologies et les innovations à faibles taux d’émission.
  • L’IFAC est convaincue du fait que la transition vers une économie sobre en carbone nécessitera des initiatives politiques et réglementaires pertinentes fondées sur le marché, ainsi que des mesures d’incitation dans toutes les juridictions, de même qu’une meilleure évaluation et une meilleure notification des risques climatiques. Les stratégies, objectifs et budgets à long terme en matière d’émissions fournissent aux organisations la certitude dont elles ont besoin pour entreprendre des investissements importants dans la « décarbonisation » et dans des technologies innovantes sobres en carbone pour réduire les émissions.
  • En abordant le risque climatique comme tout autre risque majeur, les Conseils d’administration devraient pouvoir estimer l’impact du changement climatique sur la stratégie commerciale et sur les actifs des organisations à long terme. Les Conseils peuvent alors s’assurer que les décisions d’allocation de capital et d’investissement constituent des ripostes aux risques climatiques et permettent de saisir les opportunités porteuses d’avantages concurrentiels. 

1. Le changement climatique et les risques climatiques extrêmes comptent parmi les cinq premiers sujets de l’enquête du Forum économique mondial, édition 2019 sur l’Enquête mondiale sur la perception des risques menée par les chefs d’entreprise. L’étude KPMG Global CEO (1 300 PDG, 11 pays) classe le risque lié à l’environnement et au changement climatique au premier rang des risques, « plus des trois quarts des PDG (76 %) indiquant que la croissance de leur organisation dépendra de leur capacité à passer à une économie sobre en carbone et en technologies propres ».

3. La comptabilité au service de la durabilité du Prince de Galles (Accounting Bodies Network) relève également ce défi et rendra public son engagement en faveur de l’action pour le climat en 2020.

4. L’Accord de Paris est l’Accord mondial sur le climat de la 21e session de la Conférence des parties (CDP) à la Convention-cadre des Nations unies sur les changements climatiques (CCNUCC) qui a eu lieu à Paris en décembre 2015. Il fournit un cadre précis à l’action internationale et a mis en place un environnement politique visant à faciliter l’investissement et l’innovation en matière d’atténuation et d’adaptation au changement climatique.

2. Rôle des organismes professionnels comptables (OPC)

Les OPC jouent un rôle déterminant dans la transition et l’adaptation au changement climatique aussi bien au niveau des entreprises individuelles, des secteurs industriels que de l’ensemble de l’économie. Les OPC devront travailler en collaboration avec d’autres organismes à la recherche de solutions.

  • L’IFAC est convaincue du fait que la voix et le point de vue des OPC est important dans le débat sur le changement climatique. Les OPC peuvent plaider en faveur de politiques et de réglementations cohérentes et réfléchies, ainsi que d’informations de gestion et de publication utiles sur les risques climatiques. Afin de relever ce défi, les OPC doivent nouer des partenariats et travailler de concert avec un large éventail de parties prenantes, notamment les gouvernements, les organismes de réglementation, les bourses, les organisations et coalitions d’entreprises, sans oublier la communauté universitaire.
  • L’IFAC soutient les OPC dans leur mission consistant à tenir les comptables informés de la manière dont ils peuvent soutenir les efforts de leurs organisations et de leurs clients en matière de gestion et de communication autour des risques climatiques. Les OPC ont un rôle important à jouer en fournissant à leurs membres la formation, le soutien et la structure nécessaires à la mise en œuvre de leurs compétences en matière d’adaptation et de notification relatives au changement climatique.
  • L’IFAC est convaincue du fait qu’il existe un besoin urgent d’informations plus pertinentes, plus fiables et plus homogènes (voir Améliorer les rapports d’entreprise) notamment en ce qui concerne les risques climatiques.[5] Tandis que de plus en plus d’entreprises prennent des mesures visant à comprendre et à gérer leurs risques climatiques, nombre d’entre elles ne parviennent pas à analyser ou à divulguer pleinement leurs risques climatiques et leurs émissions. La profession comptable doit contribuer à fournir des informations de haute qualité concernant le climat, afin de permettre aux investisseurs et aux autres parties prenantes de prendre des décisions mieux informées sur l’allocation des capitaux et d’inciter les entreprises à s’interroger sur la capacité de résistance de leurs stratégies et de leurs modèles économiques.

5. Le Groupe de travail  sur la publication d’informations financières sur le climat créé par le Conseil de stabilité financière (FSB) a publié des recommandations largement acceptées pour une divulgation cohérente, comparable et fiable des informations liées au climat. Conjuguées aux rapports intégrés, ces recommandations devraient servir de base à l’intégration du risque climatique dans la réflexion et la communication d’une organisation sur la création de valeur à long terme.

3. Rôle des comptables professionnels

Les comptables exercent une influence sur les gouvernements, les organisations à but non lucratif et les entreprises, que ces dernières soient de grande ou de petite envergure. En vertu de leur responsabilité d’agir dans l’intérêt public, les comptables sont particulièrement bien placés pour renforcer les mesures concrètes de lutte contre le changement climatique en fournissant des informations et des analyses pertinentes, des rapports et des garanties visant à aider les organisations à créer et à protéger la valeur à long terme.

Les comptables professionnels, de par leurs différents rôles au niveau de la gouvernance, de la stratégie et des opérations, apportent une contribution importante en aidant les gouvernements, les marchés de capitaux et les entreprises à dresser et à mettre en œuvre des plans d’atténuation et d’adaptation au changement climatique. L’IFAC entend poursuivre sa collaboration avec ses organisations membres et d’autres organisations afin de soutenir et de faciliter la participation des comptables professionnels à l’action pour le climat à travers les mesures suivantes :

  • Fournir des données et des informations objectives afin d’aider les organisations à fixer et à atteindre des objectifs d’émissions appropriés.
  • Participer aux efforts visant à intégrer les risques liés au changement climatique dans la gouvernance, la stratégie, les finances et les opérations, et permettre la diffusion d’informations fiables et utiles à la prise de décision en matière de climat.
  • Communiquer des informations sur les incidences financières du risque climatique et sur la manière dont celui-ci est lié aux recettes, aux dépenses, à l’actif, au passif et au capital financier.
  • Garantir les informations sur le climat afin de renforcer la confiance du public en matière de divulgation d’informations[6] et de faciliter les flux de capitaux vers les organisations durables.
    • Fournir des conseils sur les changements potentiels de la législation fiscale en matière de réglementation des émissions et contribuer à répondre aux exigences fiscales en constante évolution qui subissent les effets du changement climatique.

6. La garantie de la divulgation des informations sur les émissions de GES au niveau national ou au niveau de l’entité est soutenue par la norme internationale sur les missions d’assurance™ 3410 qui couvre les déclarations relatives aux GES

PREV
NEXT

Lutte Contre la Corruption et le Blanchiment D’argent

Les conséquences de la corruption sont considérables et étendues, allant des coûts directs subis par les individus et la société, à la promotion de comportements criminels et à la perte de confiance dans les institutions. Ancrés dans un code éthique solide, les comptables professionnels du monde entier jouent un rôle essentiel dans la lutte contre la corruption. Ils confèrent une transparence, une pertinence et une intégrité essentielles aux systèmes qui sous-tendent les économies florissantes, et réduisent la profitabilité de la corruption, la rendant plus facile à prévenir, à détecter et à corriger.  Le plaidoyer de l’IFAC en la matière traduit notre ferme conviction que servir l’intérêt public en luttant contre la corruption, y compris le blanchiment d’argent, se situe au cœur des activités de la profession comptable.

1. Plan d’action anticorruption du G20

L’IFAC soutient le Plan d’action anticorruption 2019-2021 (Plan d’action) du G20, qui nous sert de cadre pour notre plaidoyer contre la corruption.

  • Nous souscrivons au principe du Plan d’action selon lequel la prévention et la lutte contre la corruption sont essentielles à la construction de la prospérité économique nationale et mondiale, et qu’aucun pays n’est à l’abri. 
  • Nous soutenons également l’ODD 16 de l’ONU Paix et justice : Institutions fortes, avec l’accent mis sur la cible 16.5 : Réduire nettement la corruption et la pratique des pots-de-vin sous toutes leurs formes, et sur la cible 16.6 : Mettre en place des institutions efficaces, responsables et transparentes à tous les niveaux
  • Nous sommes convaincus du fait que la profession comptable peut et doit faire progresser le Plan d’action et peut avoir le plus grand impact dans les domaines de la lutte contre le blanchiment d’argent, de la dénonciation des abus, de la transparence du secteur public et du secteur privé.
  • Nous prenons bonne note de l’intention du G20 de renforcer l’engagement avec le monde des affaires dans la mise en œuvre du Plan d’action, et l’IFAC est résolue à s’engager avec le G20 afin d’atteindre ces objectifs.  Nous entendons tenir les décideurs politiques mondiaux responsables des progrès réalisés dans la mise en œuvre de leurs engagements et invitons nos organisations professionnelles comptables (OPC) membres à suivre la même voie à l’égard de leurs décideurs politiques nationaux. 

2. Lutte contre le blanchiment d’argent

Le blanchiment d’argent et la corruption forment un binôme indissociable, mais le blanchiment d’argent est également lié à un large éventail d’autres activités criminelles sous-jacentes. Bien que la politique de lutte contre le blanchiment d’argent ait toujours été centrée sur les institutions financières – et des progrès considérables ont été réalisés – nous reconnaissons que les entreprises et les professions non financières, y compris la profession comptable, sont également confrontées à des risques de blanchiment d’argent. La profession comptable revêt une importance capitale dans la lutte contre le blanchiment d’argent, et il lui revient le devoir d’atténuer ces risques.

  • Nous soutenons les efforts de lutte contre le blanchiment d’argent au niveau national et international, y compris les activités du Groupe d’action financière (GAFI).
  • Nous soutenons l’inclusion pragmatique, équilibrée et centrée sur les résultats de la profession comptable dans le cadre juridique et réglementaire de la lutte contre le blanchiment d’argent, (p. ex., l’inclusion de la profession comptable dans les normes du GAFI).  Les normes internationales et leur mise en œuvre au niveau national doivent tenir compte des réalités des risques présentés, des mesures déjà établies (p.ex. le Code international de déontologie des professionnels comptables de l’IESBA), et des coûts et avantages de la réglementation.  Cette approche est conforme aux Principes de l’IFAC pour une réglementation intelligente.
  • Nous soutenons les initiatives visant à accroître la transparence de la propriété effective des entités et des constructions juridiques permettant aux autorités compétentes de déterminer la propriété effective en temps utile.  Dans le cadre de l’élaboration de la politique et des initiatives nationales en matière de transparence de la propriété effective, les autorités nationales devraient étudier attentivement les avantages probables en termes de lutte contre le blanchiment d’argent, en les mettant en regard avec les questions de respect de la vie privée et de charge opérationnelle, notamment pour les petites et moyennes entreprises et les pratiques comptables, le tout dans le contexte des dispositions propres à leur juridiction.
  • Nous entendons soutenir davantage nos membres en stimulant le partage d’informations entre les OPC sur les risques de blanchiment d’argent et en les aidant à atténuer ces risques au moyen du renforcement de leurs capacités. Nous invitons également les OPC à envisager un engagement plus fort avec les services d’application de la loi et les autres parties prenantes concernées dans leur juridiction sur les questions de blanchiment d’argent.
  • Nous invitons les cabinets comptables et les OPC à tenir compte des lignes directrices de l’Approche fondée sur les risques pour la profession comptable édictées par le GAFI lorsqu’ils élaborent leurs propres politiques et processus.  Un bon nombre d’OPC et de gouvernements ont également élaboré des lignes directrices pour la profession, ainsi que pour les OPC assumant des responsabilités de supervision, qui sont des exemples utiles à prendre en considération par d’autres juridictions.

3. Lanceurs d’alerte

Une protection efficace des lanceurs d’alerte et un traitement adéquat des divulgations protégées sont essentiels pour identifier les actes répréhensibles, promouvoir l’intégrité et prévenir la corruption.

  • Nous soutenons les Principes directeurs du G20 sur la protection efficace des lanceurs d’alerte.
  • Nous militons en faveur d’une législation sur la protection des lanceurs d’alerte dans toutes les juridictions du monde, à la fois applicable au secteur public et au secteur privé, en droite ligne avec le document intitulé G20 High Level Principles, celui de l’OCDE intitulé Guiding Principles for Legislation et celui de de l’Association internationale du barreau intitulé Whistleblower Protection Guidance.  Nous invitons nos OPC membres à militer en faveur de cadres de protection des lanceur d’alerte efficaces dans leurs juridictions. 
  • Nous invitons les cabinets comptables, les entreprises commerciales et nos OPC membres à mettre en œuvre des cadres efficaces de divulgation et de protection des lanceur d’alerte internes, selon leur taille, leur nature et leur juridiction, en droite ligne avec le Principe 17 du document intitulé Principes directeurs du G20 en matière de transparence et d’intégrité du secteur public.  Dans les cas où cette approche se révèle peu pratique, nous soutenons et invitons à mettre en place d’autres mécanismes externes afin de faciliter et de protéger une divulgation appropriée. 

4. Transparence dans le secteur public

Les dépenses publiques revêtent une importance vitale et peuvent se révéler vulnérables aux actes de corruption.  La transparence du secteur public revêt une importance capitale pour dissuader et mettre à nu les actes de corruption. Les normes comptables mondiales de haute qualité pour le secteur public jouent un rôle important dans le soutien de la transparence du secteur public et, par conséquent, dans la lutte contre la corruption. 

  • Nous soutenons le travail du Conseil des normes comptables internationales du secteur public (IPSASB) et militons en faveur de l’adoption au niveau mondial et de la mise en œuvre concrète des normes comptables internationales du secteur public (IPSAS) reposant sur la comptabilité d’exercice.
  • Nous invitons nos membres à militer en faveur de l’adoption et de la mise en œuvre concrète des normes IPSAS au niveau de leurs juridictions locales.
  • Nous jouons un rôle important dans la promotion et le soutien de l’adoption et de la mise en œuvre des IPSAS, notamment grâce à des actions de sensibilisation, au partage des bonnes pratiques, à la mise au point de conseils et au renforcement des capacités des organisations professionnelles comptables.
  • Nous sommes convaincus du fait que la combinaison des normes IPSAS, de cadres efficaces de dénonciation et des puissants fondements éthiques de la profession comptable, agissant ensemble, permet de réduire au minimum les possibilités de corruption et la rentabilité de celle-ci. 

5. Transparence dans le secteur privé

Le secteur privé constitue un partenaire essentiel des gouvernements dans la lutte contre la corruption, et son engagement en faveur de la transparence joue un rôle essentiel dans la réalisation des objectifs de lutte contre la corruption.  Des normes mondiales de haute qualité en matière de comptabilité et d’audit, ainsi que d’éthique, jouent un rôle considérable dans le soutien à la transparence du secteur privé et, aussi dans la lutte contre la corruption.

  • Nous soutenons les Principes directeurs du G20 en matière de transparence et d’intégrité du secteur public, tels qu’ils ont été traduits par l’OCDE, l’ONUDC et la Banque mondiale dans le Manuel d’éthique et de conformité sur la lutte contre la corruption au sein des entreprises..
  • Nous soutenons la démarche du Conseil des normes internationales d’audit et d’assurance (IAASB) et du Conseil des normes internationales de déontologie comptable (IESBA) et militons en faveur de l’adoption et de la mise en œuvre concrète, au niveau mondial, des Normes internationales d’audit (ISA) et du Code international de déontologie de l’IESBA (« le Code »).
  • Nous invitons nos membres à militer en faveur de l’adoption et de la mise en œuvre concrète des normes IPSAS et du Code au niveau de leurs juridictions locales.
  • Nous jouons un rôle important dans la promotion et le soutien de l’adoption et de la mise en œuvre des ISA et du Code, notamment grâce à des actions de sensibilisation, au partage des bonnes pratiques, à la mise au point de conseils et au renforcement des capacités des organisations professionnelles comptables.
  • En améliorant les rapports d’entreprises, celles-ci peuvent être amenées à accroître la transparence en matière de corruption et de blanchiment d’argent, contribuant ainsi à la lutte contre ces fléaux. 
PREV
NEXT

Combatir el Fraude y el Blanqueo de Dinero

Las consecuencias de la corrupción son importantes y generalizadas, desde los costes directos para las personas y la sociedad, hasta el fomento de la conducta delictiva y el socavamiento de la confianza en las instituciones. Basados en un código ético sólido, los profesionales de la contabilidad de todo el mundo desempeñan un papel fundamental en la lucha contra la corrupción, aportando transparencia, relevancia e integridad esenciales a los sistemas que sustentan economías dinámicas y haciendo que la corrupción sea menos rentable y más fácil de prevenir, detectar y solucionar.  La labor de la IFAC en este espacio refleja nuestra firme convicción de que servir al interés público luchando contra la corrupción, incluido el blanqueo de dinero, es fundamental para las actividades de la profesión contable.  

1.Plan de Acción Anticorrupción del G20

La IFAC apoya el Plan de Acción Anticorrupción 2019-2021 (Plan de Acción) del G20, que utilizamos como marco para nuestras acciones de incidencia contra la corrupción.

  • Estamos de acuerdo con el Plan de Acción en que prevenir y combatir la corrupción es fundamental para consolidar la prosperidad económica nacional y mundial, y en que ningún país es inmune. 
  • También apoyamos el ODS 16 de las Naciones Unidas: Paz, justicia e instituciones sólidas, con énfasis en la meta 16.5: Reducir sustancialmente la corrupción y el soborno en todas sus formas, y la meta 16.6: Crear a todos los niveles instituciones eficaces y transparentes que rindan cuentas.
  • Creemos que la profesión contable puede y debe impulsar el Plan de Acción y puede tener un gran impacto en los ámbitos de la lucha contra el blanqueo de dinero, la denuncia de irregularidades, y la transparencia del sector público y del sector privado.
  • Celebramos la intención del G20 de fortalecer el compromiso con la comunidad empresarial en la implementación del Plan de Acción, y la IFAC se compromete a colaborar con el G20 para lograr estos objetivos.  Queremos que los responsables de la elaboración de políticas de todo el mundo se hagan cargo del progreso en el cumplimiento de sus compromisos y alentamos a nuestras organizaciones de profesionales de la contabilidad (PAO) miembro a hacer lo mismo con los responsables de la elaboración de políticas nacionales. 

2.Lucha contra el blanqueo de dinero

El blanqueo de dinero y la corrupción están intrínsecamente vinculados, pero el blanqueo de dinero también está relacionado con una amplia gama de otras actividades delictivas subyacentes. Si bien históricamente el enfoque de la política de lucha contra el blanqueo de dinero ha estado en las instituciones financieras —y se ha logrado un progreso significativo— estamos de acuerdo en que los negocios y las profesiones no financieras, incluida la profesión contable, también enfrentan riesgos de blanqueo de dinero. La profesión contable es esencial en la lucha contra el blanqueo de dinero, y le corresponde mitigar estos riesgos.

  • Apoyamos los esfuerzos para combatir el blanqueo de dinero tanto a nivel nacional como internacional, incluidas las actividades del Grupo de Acción Financiera (FATF).
  • Apoyamos la inclusión pragmática, proporcionada y orientada a resultados de la profesión contable dentro del marco legal y regulatorio del blanqueo de dinero (por ejemplo, la inclusión de la profesión contable dentro de las Normas del FATF).  Las normas internacionales y la implementación nacional deben considerar las realidades de los riesgos presentados, las medidas ya implementadas (por ejemplo, el Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad del IESBA) y los costes y beneficios de la regulación.  Esto está en consonancia con los Principios de la IFAC de una normativa inteligente.
  • Apoyamos las iniciativas para aumentar la transparencia de la propiedad efectiva para entidades e instrumentos jurídicos de manera que las autoridades competentes puedan determinar la propiedad efectiva de manera oportuna.  Al desarrollar políticas e iniciativas nacionales sobre la transparencia de la propiedad efectiva, las autoridades nacionales deben considerar cuidadosamente los posibles beneficios en términos de lucha contra el blanqueo de dinero en relación con cuestiones de privacidad y carga operativa, en particular para las pequeñas y medianas empresas y las prácticas contables, todo ello en el contexto de las características específicas de su jurisdicción.  
  • Esperamos apoyar aún más a nuestra membresía promoviendo el intercambio de información entre las PAO sobre los riesgos de blanqueo de dinero y ayudar a las PAO a mitigar estos riesgos mediante el desarrollo de capacidades. También alentamos a las PAO a considerar un mayor compromiso con las fuerzas del orden y otras partes interesadas relevantes en sus jurisdicciones sobre cuestiones de blanqueo de dinero.  
  • Alentamos a las firmas de auditoría y a las PAO a considerar la Guía para un enfoque basado en riesgos para la profesión contable del FATF al desarrollar sus propias políticas y procesos.  Varias PAO y gobiernos también han desarrollado guías para la profesión y para las PAO con responsabilidad de supervisión, que son ejemplos útiles a considerar por otras jurisdicciones.

3. Denuncia de irregularidades

La protección eficaz de los denunciantes de irregularidades y el manejo de las divulgaciones protegidas son fundamentales para descubrir irregularidades, promover la integridad y prevenir la corrupción.

  • Apoyamos los Principios de alto nivel del G20 para la protección efectiva de los denunciantes de irregularidades.
  • Propugnamos una legislación de protección de los denunciantes de irregularidades en todas las jurisdicciones del mundo, aplicable tanto al sector público como al privado, en consonancia con los Principios de alto nivel del G20, los Principios rectores de la legislación de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Guía de protección del denunciante de irregularidades de la Asociación Internacional de Abogados.  Alentamos a las PAO miembro a propugnar marcos efectivos para la protección de denunciantes de irregularidades en sus jurisdicciones. 
  • Alentamos a las firmas de contabilidad, las empresas comerciales y a las PAO miembro a implementar marcos internos efectivos para la divulgación y la protección de denunciantes de irregularidades, adecuados a su tamaño, naturaleza y jurisdicción, de conformidad con el Principio 17 de los Principios de alto nivel del G20 sobre la transparencia y la integridad del sector privado.  En los casos en que esto no sea práctico, apoyamos y alentamos el desarrollo de otros mecanismos externos para facilitar y proteger las divulgaciones correspondientes. 

4. Transparencia del sector público

El gasto público es de vital importancia y puede ser vulnerable a la corrupción.  La transparencia del sector público es clave para disuadir y descubrir la corrupción. Las normas contables mundiales de alta calidad para el sector público juegan un papel importante en el apoyo de la transparencia del sector público y, por lo tanto, en la lucha contra la corrupción. 

  • Respaldamos el trabajo del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB) y propugnamos la adopción a nivel mundial y la implementación efectiva de las Normas Contables Internacionales del Sector Público (IPSAS) basadas en valores devengados.
  • Alentamos a nuestros miembros a propugnar la adopción e implementación efectiva de las IPSAS en sus jurisdicciones locales.
  • Desempeñamos un papel importante en la promoción y el respaldo de la adopción e implementación de las IPSAS, incluidos la propugnación, el intercambio de prácticas recomendadas, el desarrollo de guías y la creación de capacidad en las organizaciones de profesionales de la contabilidad.
  • Creemos que la combinación de las IPSAS, marcos efectivos de denuncia de irregularidades y los sólidos fundamentos éticos de la profesión contable, trabajando juntos, actúan para minimizar las oportunidades y la rentabilidad de la corrupción. 

5. Transparencia del sector privado

El sector privado es un socio esencial de los gobiernos en la lucha contra la corrupción, y su compromiso con la transparencia juega un papel integral en el logro de los objetivos anticorrupción.  Las normas mundiales de alta calidad para contabilidad y auditoría, así como la ética, juegan un papel importante en el apoyo de la transparencia del sector privado y, por lo por lo tanto, en la lucha contra la corrupción.

Apoyamos los Principios de alto nivel del G20 sobre la transparencia y la integridad del sector privado, tal y como se interpretan en el Manual de ética anticorrupción y cumplimiento para empresas de la OCDE, la Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito (ONUDD) y el Banco Mundial.

  • Apoyamos el trabajo del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) y del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA) y propugnamos la adopción a nivel mundial y la implementación efectiva de las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) y el Código Internacional de Ética del IESBA ("el Código").
  • Alentamos a nuestros miembros a propugnar la adopción e implementación efectiva de las NIA y el Código en sus jurisdicciones locales.
  • Desempeñamos un papel importante en la promoción y el respaldo de la adopción e implementación de las NIA y el Código, incluidos la propugnación, el intercambio de prácticas recomendadas, el desarrollo de guías y la creación de capacidad en las organizaciones de profesionales de la contabilidad.
  • Al mejorar la presentación de informes corporativos, las empresas pueden aumentar la transparencia con respecto a la corrupción y el blanqueo de dinero, contribuyendo a la lucha contra estos. 
PREV
NEXT
Subscribe to